【正文】 中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品（包括沉淀箱及周轉(zhuǎn)機(jī)）進(jìn)出倉需分產(chǎn)品。例 6：分公司向宿舍租賃單位支付 1 個月的住宿押金 3000 元，分公司作分錄如下： 借：其他應(yīng)收款――外部往來――**單位 貸：銀行存款――**銀行――費用專戶 業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金 3000 元，作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款備用金張三 3000 貸：銀行存款**銀行費用專戶 3000物料 本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。? “外部往來” 二級科目專門用于核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項應(yīng)收、暫付或應(yīng)付、暫收款項。例 4：總公司向分公司銷售產(chǎn)品 萬元（含稅） ，作如下分錄：總公司： 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷售款**分公司 貸：產(chǎn)品銷售收入**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 分公司： 借：產(chǎn)成品**型號 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項稅 貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付銷售款總公司 例 5：客戶打款分錄見例 例 例 3總公司向分公司銷售配件 5 萬元（不含稅） ，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款――應(yīng)收配件款――**分公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入—配件銷售**型號 5 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分錄： 借：原材料――配件――**型號 5 應(yīng)付稅金――增值稅――進(jìn)項稅 貸：應(yīng)付帳款――應(yīng)付配件款――總公司 分公司向客戶銷售配件一批，金額 10 萬元（不含稅） ，該批配件入庫成本 8 萬元，則分公司作如下分錄：38 / 347 借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款**單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 8 貸：原材料――配件――**型號 8例 6：年末，分公司根據(jù)應(yīng)收帳款余額 1000 萬元，計提壞帳準(zhǔn)備 5 萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用壞帳損失 5 貸：壞帳準(zhǔn)備 5其他應(yīng)收款內(nèi)部往來外部往來備用金***單位**人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來” 、 “外部往來” 、 “備用金”二級科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款”科目。客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款” ；開票銷售統(tǒng)一借記“應(yīng)收帳款” 。例 3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額 20 萬元，作如下分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 20 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 20分公司將 20 萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款應(yīng)付貨款―總公司 20 貸：應(yīng)收票據(jù) 20應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款應(yīng)收配件款**單位 核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項，為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制報表時應(yīng)分別匯總各明細(xì)帳戶借貸方余額，余額借方的匯總記入“應(yīng)收帳款” ， 余額貸方的匯總記入“預(yù)收帳款” 。費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金及分公司日常費用開支。例 1：分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款 10 萬元，憑現(xiàn)金收款收據(jù)，作如下分錄： 借：現(xiàn)金 10 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 10 貸：現(xiàn)金 10銀行存款 **銀行 收款專戶費用專戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單由出納交會計核對總帳無誤（有差異需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）后，由會計簽名并裝訂成冊保管；“銀行存款”科目以具體開戶銀行設(shè)置二級帳戶，二級帳戶下設(shè)“收款專戶”及“費用專戶”二個三級明細(xì)戶。九、違規(guī)責(zé)任? 分公司財務(wù)主管必須嚴(yán)格審核和審批差旅費報銷，對于在報銷過程中發(fā)現(xiàn)的侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報、經(jīng)濟(jì)扣罰或報請營銷財務(wù)部處理。? 以上費用的開支在年度費用指標(biāo)總額內(nèi)開支，所有費用開支不能超出相關(guān)定額。八、超標(biāo)和特殊情況審批權(quán)限 差旅費超標(biāo)是指應(yīng)特殊情況造成出差人員差旅費用超過允許報銷標(biāo)準(zhǔn)，如出差人申請報銷超標(biāo)部分，則必須書面申請，并按如下程序進(jìn)行審批：? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分不超過 500 元的，報分公司財務(wù)主管審批即可；分公司財務(wù)主管月底匯總報財務(wù)支持科備案。七、差旅費報銷流程： 手機(jī)費報銷流程? 申請人在手機(jī)費有效單據(jù)背面簽名――財務(wù)主管簽名――出納報銷。分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 20/元。? 顧客服務(wù)中心主任/副主任、區(qū)域主管、銷售代表、零售主管：北京、武漢、上海、廣州、深圳 70 元/天，其他區(qū)域 50 元/天。? 分公司常駐人員離開分公司駐地前往分公司各地辦事。? 分公司業(yè)務(wù)員離開業(yè)務(wù)駐地回分公司開會或回總公司開會。六、 出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn) 出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開日常辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦事。 長途交通費交通界定為：? 分公司人員往返總部與分公司駐地的機(jī)票、長途交通費；? 業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費；? 業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費；? 分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費。34 / 347? 北京、上海分公司，100 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。? 北京、上海分公司，100 元/天，每月至多報 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費不能報。? 北京、上海分公司，120 元/天，按實際出差天數(shù)報銷。? 北京、上海分公司，120 元/天，每月至多報 5 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費不能報。? 北京、上海分公司，150 元/天，每月至多報 5 天，分公司所在地住宿費不能報銷。注：分公司人員參加公司會議或特殊情況往來總部的另計，并需相關(guān)部門主管部長書33 / 347面確認(rèn)。? 零售主管、銷售代表：家在廣東的 2 次/年，其他 1 次/年。三、 往來總部費用報銷標(biāo)準(zhǔn)分公司人員往來總部費用實行定額次數(shù)報銷，往來總部發(fā)生的交通費用、住宿費用、補(bǔ)助按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)給予報銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下：? 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理：6 次/年（含一次探親機(jī)票） 。? 會計、出納：50 元/月。? 銷售行政科科長（財務(wù)主管） 、專職司機(jī)：200 元/月。? 整合傳播科科長、集團(tuán)購買主管、銷售代表、零售主管：500 元/月。業(yè)務(wù)員意見： 分公司經(jīng)理意見：財務(wù)支持科意見： 銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)意見：32 / 347營銷財務(wù)部部長意見： 營銷副總裁意見：第五章：差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)一、 適用范圍：? 科龍電器各省市分公司。如業(yè)務(wù)人員、分公司經(jīng)理和客戶勾結(jié)惡意欺詐公司，并造成公司貨款損失的，除30 / 347執(zhí)行上述處罰條款之外，公司對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，直至移交司法機(jī)關(guān)。? 客戶欠款逾期 120 天的，按欠款金額的 10％再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎金中扣罰，直至扣滿為止。? 客戶欠款逾期 120 天的，按欠款金額的 10％再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎金中扣罰，直至扣滿為止。? 對逾期超過 60 天的客戶在扣留其各類返利、獎勵外，立即取消其信用額度，并在下一年度也不考慮其信用額度。對于需要采用法律程序追收的應(yīng)收帳款，分公司必須及時將追收資料報送至營銷財務(wù)部財務(wù)支持科法律主辦；由法律主辦審核相關(guān)資料后再決定派人或委托分公司當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進(jìn)行追收。九、呆帳追收呆帳是指欠款逾期超過 3 個月的應(yīng)收帳款。? 客戶情況發(fā)生較大異常變化的，如企業(yè)改組、法人代表或企業(yè)名稱更替、注冊資本減少、企業(yè)破產(chǎn)等，并立即反饋營銷財務(wù)部。? 批準(zhǔn)的信用額度已使用完畢。 分公司財務(wù)必須確?？蛻舻男庞每刂婆鷾?zhǔn)金額之內(nèi)，對于超額度的提貨要求必須予以阻止；并應(yīng)于每月財務(wù)報告中反應(yīng)各信用客戶情況。 單個客戶信用額度最高不得突破 1000 萬元。 評價組織? 營銷財務(wù)部財務(wù)支持科領(lǐng)導(dǎo)、分公司財務(wù)主管協(xié)助。? 30 萬元以上，1000 萬元以下―――營銷副總裁。b、 信用額度審批權(quán)限? 10 萬元以下（含 10 萬）―――營銷財務(wù)部財務(wù)支持科科長，需報部長備案。? 當(dāng)?shù)亓闶垲~在前 3 名以內(nèi)的大型百貨商店、大型電器專營店、大型超市。 臨時信用額度a、 臨時信用額度是指臨時提貨所需并于 15 天內(nèi)支付欠款的額度b、 臨時信用額度主要用于因臨時需要提貨的客戶。b、 循環(huán)信用額度主要適用于分公司優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。c、 對于采用票結(jié)的客戶，分公司財務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)員必須確保在 5 個工作日內(nèi)將銷售發(fā)票送至客戶，并要求客戶在 7 個工作日將相應(yīng)貨款支付給分公司。四、信用方式票結(jié)a、 票結(jié)是指在信用額度內(nèi)分公司先向客戶發(fā)貨并開具相應(yīng)銷售發(fā)票，客戶在收到分公司銷售發(fā)票后并在規(guī)定期限內(nèi)向分公司支付貨款的一種結(jié)算方法。 分公司財務(wù)具體負(fù)責(zé)客戶信用額度控制、日常貨款監(jiān)控及追收、信用情況跟蹤及反饋等事宜。二、適用范圍：? 本制度適用于營銷系統(tǒng)總公司和各省分公司。6. 貨物發(fā)出后，物流管理部及時將發(fā)貨計劃的執(zhí)行情況以“發(fā)貨計劃跟蹤表”的形式反饋至客戶服務(wù)科；客戶服務(wù)科將“發(fā)貨計劃跟蹤表”傳真至分公司。4. 分公司客戶服務(wù)專員根據(jù)客戶的要貨證明填寫采購定單交出納復(fù)核并加蓋發(fā)票專用章，客戶服務(wù)員將加蓋發(fā)票專用章的采購定單及“ 分公司發(fā)貨委托書”傳真至客戶服務(wù)科。2. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審25 / 347核收款單，增加客戶帳上余額。注：辦事處客戶服務(wù)專員必須按照資金管理要求定期向分公司核銷貨款。.5. 分公司物料管理員根據(jù)中轉(zhuǎn)倉記錄的客戶實際提貨數(shù)在倉存系統(tǒng)中錄入出庫單。4. 客戶憑加蓋分公司發(fā)票專用章的銷貨出庫單前往分公司中轉(zhuǎn)倉提貨。2. 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單（電腦會將提貨額控制在信用額度之內(nèi)） ，并依次編制銷貨出庫單。 銷貨出庫單自開出之日起五天內(nèi)必須提貨（遇節(jié)假日可順延） ，五天之后自動失效，倉庫不得憑此發(fā)貨；一張出倉單提貨次數(shù)最多不能超過兩次。 客戶提貨時必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。倉管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準(zhǔn)發(fā)貨。3. 客戶服務(wù)員打印出相應(yīng)的銷貨出庫單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶。二、分公司收款發(fā)貨至客戶流程（現(xiàn)款現(xiàn)貨）1. 客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制并審核收款單，增加客戶帳上余額。 發(fā)貨計劃采用“多批次、少批量”的發(fā)貨方式，加快貨源的分流速度，避免中轉(zhuǎn)倉或商業(yè)庫存的沉積。3. 對于分公司違規(guī)操作，分公司相關(guān)責(zé)任人（直接責(zé)任人及相關(guān)管理人員）將承擔(dān)如下責(zé)任：? 性質(zhì)不嚴(yán)重且未造成公司損失的；公司將處以一定的經(jīng)濟(jì)扣罰和行政處分；? 性質(zhì)嚴(yán)重且造成公司損失的，公司將要求其賠償損失和處以行政處分（例：開除） ；23 / 347構(gòu)成犯罪的（如侵占資金或貨物超過一定數(shù)額） ，堅決移交司法機(jī)關(guān)處理。十一、運作監(jiān)督和違規(guī)責(zé)任1. 營銷財務(wù)部財務(wù)支持科具體負(fù)責(zé)分公司日常運作監(jiān)督和分公司財務(wù)審計，分公司財務(wù)審計一年不少于兩次。物流管理部應(yīng)要求運輸車隊司機(jī)將簽收后的送貨單其中一聯(lián)帶至或特快轉(zhuǎn)遞至分公司財務(wù)，一聯(lián)交總公司物流管理部結(jié)算運費。中轉(zhuǎn)倉倉管員收貨后，應(yīng)填制入庫單一式兩聯(lián)，一聯(lián)倉庫保管，一聯(lián)送分公司財務(wù)入帳。九、發(fā)票返納及扣罰22 / 347