【正文】 第三條 對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持充分理由原則 （一）對(duì)外提供的擔(dān)保必須給公司帶來(lái)。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 對(duì)外擔(dān)保管理制度 第一條 為加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范公司對(duì)外擔(dān)保行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》，制定本制度。 第五章 附則 第十八條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。 第十六條 存貨盤點(diǎn)按照《北興特鋼財(cái)物盤點(diǎn)制度》規(guī)定執(zhí)行。 （ 3） 盤虧或毀損的存貨所造成的損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入損益。 5. 廢損處理 （ 1） 存貨在庫(kù)保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，必須嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時(shí)填制“廢損報(bào)告單”，上報(bào)審批。賬面記錄，嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液； 3. 賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動(dòng)，及時(shí)計(jì)算結(jié)存余額； 4. 啟 用賬簿，應(yīng)在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁(yè)內(nèi)載明賬簿名稱，啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。 第十四條 實(shí)物賬務(wù) （一）存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊(cè)，至少保存五年。 （二）倉(cāng)庫(kù)物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片，標(biāo)明品名、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、單位等，并標(biāo)明現(xiàn)存數(shù)量。 2. 完成出庫(kù)單全部?jī)?nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章； 3. 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“存貨已全部發(fā) 出”章； 4. 倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有存貨，沒有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫(kù)，禁止以白條抵庫(kù)。凡未辦理出庫(kù)單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。 （四）按實(shí)收數(shù)量入庫(kù)，并記錄實(shí)物賬卡。 （二）驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)填制“溢余貨物單”。 第三章 存貨的管理 第十一條 存貨的入庫(kù)： （一）購(gòu)進(jìn)原材料等存貨，入庫(kù)前必須辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于價(jià)值超過(guò) 2020 元，但不作為固定資產(chǎn)管理的備品備件，采用領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤銷 50%的方法進(jìn)行攤銷。 第九條 發(fā)出存貨的核算與攤銷方法： （一）發(fā)出的存貨成本采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 （四）接受捐贈(zèng)的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別以下情況確定： 1. 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 35 確定； 2. 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。 （二）投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值確定。 （三）其他成本 其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本 可選用的分配方法通常有售價(jià)法、實(shí)物數(shù)量法等。可選用的分配方法通常有按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。 （二）加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。 第五條 存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第四條 存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。 第二條 本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。 附件三、籌資成本分析表 項(xiàng)目 年 年 年 差量 權(quán)益籌資 負(fù)債籌資 籌資總額 息稅前利潤(rùn) 減：利息 稅前利潤(rùn) 減：所得稅 稅后利潤(rùn) 減：應(yīng)提特種基金 提取盈余公積 本年可分配利潤(rùn) 本年股本利潤(rùn)率 本年負(fù)債籌資成本率 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 33 附件四、籌資風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)分析表 項(xiàng)目 年 年 差異（比重） 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 年初數(shù) 期末數(shù) 平均 數(shù) 比重 比重差 幅度 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 籌資總額 注：表中平均數(shù)還可以采用按月、季平均的方式計(jì)算以便更精確。 4． 普通股成本 普通股成本 =預(yù)期年股利額 /[普通股市價(jià) *（ 1普通股籌資費(fèi)用率） ]+股利年增長(zhǎng)率 5． 全部長(zhǎng)期資金的總成本 —— 加權(quán)平均資本成本 ??? nj Kj WjKW 1加權(quán)平均資本成本 式中： KW—— 加權(quán)平均資本成本； Kj—— 第 j 種個(gè)別資本成本； Wj—— 第 j種個(gè)別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）。 1． 長(zhǎng)期借款成本 長(zhǎng)期借款成本 =長(zhǎng)期借款年利息 *（ 1所得稅率） /[借款本金 *（ 1籌資費(fèi)用率） ] 2． 債券成本 債券成本 =債券年利息 *（ 1所得稅率） /[債券籌資額 *（ 1籌資費(fèi)用率） ] 3． 留存收益成本 計(jì)算留存收益成本的方法主要有以下三種： （ 1） 股利增長(zhǎng)模型法 留存收益成本 =預(yù)期年股利額 /普通股市價(jià) +普通股利年增長(zhǎng)率 （ 2） 資本資產(chǎn)定價(jià)模型法 留存收益成本 =無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 +β *（平均風(fēng)險(xiǎn)必要報(bào)酬率 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率） （ 3） 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法 留存收益成本 =債券成本 +股東比債權(quán)人承擔(dān) 更大風(fēng)險(xiǎn)所需求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)可以憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)。加權(quán)平均資本成本是公司全部長(zhǎng)期資金的總成本。 第二十九條 本制度自 2020 年 月 日起施行。 第二十七條 公司財(cái)務(wù)部依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期和歸還借款的資金來(lái)源。 第二十六條 籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。 第二十五條 籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)籌資方式有重要意義。 公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)原則： （一）以固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合。 第二十三條 長(zhǎng)期應(yīng)付款由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。 第二十一條 長(zhǎng)期借款利息的處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行》。 第十九條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會(huì)、股東會(huì)依其職權(quán)范圍審批該項(xiàng)長(zhǎng)期借款計(jì)劃。 第十七條 長(zhǎng)期債務(wù)資本籌資包括長(zhǎng)期借款、發(fā)行公司債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式。 第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)計(jì)提和支付借款利息。 第十三條 財(cái)務(wù)部在短期借款到位當(dāng)日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。 第十二條 公司短期 借款籌資程序： （一）財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)測(cè)確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計(jì)劃表； （二）按照籌資規(guī)模大小，分別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會(huì)審批籌資計(jì)劃； （三）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi) 容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式、違約責(zé)任等。 第三章 債務(wù)資本籌資 第十條 公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)債務(wù)資本的籌資工作。 第八條 公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第六條 公司吸收直接投資程序： （一）公司吸收直接投資必須經(jīng)公司股東會(huì)批準(zhǔn)； （二）公司與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期、投資收益與風(fēng)險(xiǎn)的分 擔(dān)等； （三）公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位和實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估工作，并請(qǐng)具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，公司據(jù)以向投資者簽發(fā)出資報(bào)告； （四）公司財(cái)務(wù)部在收到投資款后及時(shí)建立股東名冊(cè)； （五）公司企管部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記手續(xù)、企業(yè)章程修改手續(xù)。 第二章 權(quán)益資本籌資 第五條 本公司權(quán)益資本籌資是指吸收直接投資的籌資方式。 第四條 公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式籌資。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 籌資管理制度 第一章 總則 第一條 為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。 第八章 附則 第二十 條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司。 第十八條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品 過(guò)程中 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè) 銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、房租、水電費(fèi)、咨詢費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工程費(fèi)（ 工程費(fèi)用、工程材料、工程車費(fèi)）、會(huì)議費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、折舊費(fèi)、中介費(fèi)、代理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)、售后費(fèi)用、勞保用品、物料消耗、配件、維修、汽油費(fèi)用以及其他經(jīng)費(fèi)。 保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等； 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 27 董事會(huì)費(fèi)是指公司董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼、辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。 第十六條 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總 部管理人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會(huì)費(fèi)、中介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。 第十四條 公司應(yīng)具體分析實(shí)際成本脫離定額成本的原因，并對(duì)執(zhí)行人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。 第十三條 各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況， 應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測(cè)，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn) 行經(jīng)營(yíng)決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。 第十二條 編制計(jì)劃的程序和方法， 要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月度計(jì)劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫(kù)，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 （三） “ 廢品損失 ” 的處理。 “ 待攤費(fèi)用 ” 在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目，然后按計(jì)劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到有關(guān)成本項(xiàng)目。實(shí)際發(fā) 生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，但不得跨年度分?jǐn)偂? （二） “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 和 “ 待攤費(fèi)用 ” 。 （二） 種輔助材料、動(dòng)力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng) 直接計(jì)入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。 （六） 結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。 （四） 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 （二） 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的 各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 （四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本： 1. 規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入； 2. 固定資產(chǎn)變價(jià)收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款、罰沒款項(xiàng)收入； 5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 （二）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本： 1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、直接燃料及動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 3. 其他直接支出，包括 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等； 4. 返回廢品損失， 因 質(zhì)量 原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失 ； 5. 制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 24 管理人員工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)家和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清成本開支的界限。 第七條