【導(dǎo)讀】琪楛檖奔弉闋萲羧郤憫扅嗰鐙評(píng)韴譙慪鮬鐫猀耢聥緽炍耖好蝕摽裈咠檦寖貭龎葐摕簐禍稊琱跍覹蕓晉嗝脈蜳屟統(tǒng)募鸃鉬樚肚

　　

【正文】 計(jì)提和支付借款利息。 第十六條 財(cái)務(wù)部建立資金臺(tái)賬詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。 第十七條 長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券、長期應(yīng)付款等方式。 第十八條 長期借款必須編制長期借款計(jì)劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借 款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃、還款期限與計(jì)劃等。 第十九條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會(huì)、股東會(huì)依其職權(quán)范圍審批該項(xiàng)長期借款計(jì)劃。 第二十條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。 第二十一條 長期借款利息的處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行》。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 30 第二十二條 其他長期負(fù)債籌資方式包括補(bǔ)充貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等形成的長期應(yīng)付款。 第二十三條 長期應(yīng)付款由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。 第四章 籌資風(fēng)險(xiǎn)管理 第二十四條 公司每季度召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，并由財(cái)務(wù)部評(píng)價(jià)公司的籌資 風(fēng)險(xiǎn)。 公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)原則： （一）以固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合。 （二）充分考慮公司的償還能力，全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行； （三）對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力； （四）籌資的期限要適當(dāng)； （五）負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)； （六）籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。 第二十五條 籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)籌資方式有重要意義。財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)價(jià)公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)（長期資本的資金 成本計(jì)算見附件）。 第二十六條 籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。（財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算見附件）。 第二十七條 公司財(cái)務(wù)部依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期和歸還借款的資金來源。 第五章 附則 第二十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。 第二十九條 本制度自 2020 年 月 日起施行。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 31 附件一：資金成本率計(jì)算 資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和資金占用費(fèi)兩部分。加權(quán)平均資本成本是公司全部長期資金的總成本。它是以各種資本 占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的。 1． 長期借款成本 長期借款成本 =長期借款年利息 *（ 1所得稅率） /[借款本金 *（ 1籌資費(fèi)用率） ] 2． 債券成本 債券成本 =債券年利息 *（ 1所得稅率） /[債券籌資額 *（ 1籌資費(fèi)用率） ] 3． 留存收益成本 計(jì)算留存收益成本的方法主要有以下三種： （ 1） 股利增長模型法 留存收益成本 =預(yù)期年股利額 /普通股市價(jià) +普通股利年增長率 （ 2） 資本資產(chǎn)定價(jià)模型法 留存收益成本 =無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 +β *（平均風(fēng)險(xiǎn)必要報(bào)酬率 無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率） （ 3） 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法 留存收益成本 =債券成本 +股東比債權(quán)人承擔(dān) 更大風(fēng)險(xiǎn)所需求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)可以憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)。通常情況下，公司普通股風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)對(duì)其自己發(fā)行的債券來講，大約在 3%— 5%之間。 4． 普通股成本 普通股成本 =預(yù)期年股利額 /[普通股市價(jià) *（ 1普通股籌資費(fèi)用率） ]+股利年增長率 5． 全部長期資金的總成本 —— 加權(quán)平均資本成本 ??? nj Kj WjKW 1加權(quán)平均資本成本 式中： KW—— 加權(quán)平均資本成本； Kj—— 第 j 種個(gè)別資本成本； Wj—— 第 j種個(gè)別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）。 附件二、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 32 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) DFL=每股稅后利潤變動(dòng)率 /息稅前利潤變動(dòng)率 =1+利 息支出 /稅前利潤總額。 附件三、籌資成本分析表 項(xiàng)目 年 年 年 差量 權(quán)益籌資 負(fù)債籌資 籌資總額 息稅前利潤 減：利息 稅前利潤 減：所得稅 稅后利潤 減：應(yīng)提特種基金 提取盈余公積 本年可分配利潤 本年股本利潤率 本年負(fù)債籌資成本率 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 33 附件四、籌資風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)分析表 項(xiàng)目 年 年 差異（比重） 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 年初數(shù) 期末數(shù) 平均 數(shù) 比重 比重差 幅度 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 籌資總額 注：表中平均數(shù)還可以采用按月、季平均的方式計(jì)算以便更精確。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 存貨管理制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營需要，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。 第三條 存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件 時(shí)，才能加以確認(rèn)： （一）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 第四條 存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 第五條 存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第二章 存貨的計(jì)量 第六條 初始計(jì)量 存貨應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 （一）采購成本 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 34 存貨的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及 其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。 （二）加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 1. 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法?？蛇x用的分配方法通常有按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。 2. 在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，則這些加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本 可選用的分配方法通常有售價(jià)法、實(shí)物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的加工成本，將其差額確定為主產(chǎn)品的加工成本。 （三）其他成本 其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等。 第七條 下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用： （一）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用； （二）倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用）； 第八條 其他方式取得的存貨的成本 （ 一）通過非貨幣性交易換入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 非貨幣性交易》的規(guī)定確定。 （二）投資者投入的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值確定。 （三）通過債務(wù)重組取得的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 債務(wù)重組》的規(guī)定確定。 （四）接受捐贈(zèng)的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)分別以下情況確定： 1. 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 35 確定； 2. 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。 （五）盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市 場(chǎng)價(jià)格確定。 第九條 發(fā)出存貨的核算與攤銷方法： （一）發(fā)出的存貨成本采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 （二）低值易耗品一般采用一次攤銷法攤銷。對(duì)于價(jià)值超過 2020 元，但不作為固定資產(chǎn)管理的備品備件，采用領(lǐng)用和報(bào)廢時(shí)各攤銷 50%的方法進(jìn)行攤銷。 第十條 存貨在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 第三章 存貨的管理 第十一條 存貨的入庫： （一）購進(jìn)原材料等存貨，入庫前必須辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。 1. 核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)，生產(chǎn)單位與采購合同一致； 2. 觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量； 3. 完成實(shí)物品質(zhì)檢查； 4. 完成上述工作后填制“入庫單”一式 三份。 （二）驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)溢余時(shí)填制“溢余貨物單”。 （三）驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時(shí)填制“毀損短缺貨物處理單”。 （四）按實(shí)收數(shù)量入庫，并記錄實(shí)物賬卡。 第十二條 存貨的出庫： （一）根據(jù)調(diào)撥單、領(lǐng)料單等發(fā)貨指令發(fā)出存貨之前，必須填制“出庫單”，出庫單是報(bào)告?zhèn)}庫已按發(fā)貨指令將存貨發(fā)出，并辦妥交接簽字手續(xù)的程序性憑據(jù)。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。 （二）出庫單以倉庫為主體，分年度編寫和順序編號(hào)，并按下列程序運(yùn)作： 1. 本單一式四份 。 2. 完成出庫單全部內(nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章； 3. 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“存貨已全部發(fā) 出”章； 4. 倉庫內(nèi)所有存貨，沒有調(diào)撥指令，均不準(zhǔn)出庫，禁止以白條抵庫。 第十三條 倉儲(chǔ)要求 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 36 （一）庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防塵標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。 （二）倉庫物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片，標(biāo)明品名、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、單位等，并標(biāo)明現(xiàn)存數(shù)量。 （三）倉庫保管員應(yīng)履行以下基本職責(zé)： 1. 嚴(yán)格禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫；因業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)入倉庫的有關(guān)人員，保管人員必須親自陪同； 2. 定期檢查消防器材，更新、補(bǔ)充消防物料； 3. 保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 4. 注意門鎖安全，貴重物品應(yīng)設(shè)內(nèi)庫存放； 5. 經(jīng)常核對(duì)賬、 卡、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)上報(bào)處理。 第十四條 實(shí)物賬務(wù) （一）存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊(cè)，至少保存五年。 （二）記賬應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺，并遵守以下記賬規(guī)則： 1. 根據(jù)入庫單記收入，出庫單記發(fā)出，有關(guān)指令資料作為其附件，分別順序編號(hào)，作為記賬索引號(hào)，按月裝訂成冊(cè)，以便日后查詢； 2. 賬頁不準(zhǔn)撕毀，遇有改錯(cuò)，可以劃紅線加蓋私章訂正。賬面記錄，嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液； 3. 賬面記錄采用“永續(xù)盤存制”，每次發(fā)生增減變動(dòng)，及時(shí)計(jì)算結(jié)存余額； 4. 啟 用賬簿，應(yīng)在賬簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁內(nèi)載明賬簿名稱，啟用日期，由記賬人員簽名或蓋章，并加蓋公章。調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期，并由移交人、交接人簽名或蓋章。 5. 廢損處理 （ 1） 存貨在庫保管期間，由于各種原因發(fā)生存貨毀損、變質(zhì)、霉?fàn)€造成損失時(shí)，必須嚴(yán)肅、認(rèn)真、及時(shí)填制“廢損報(bào)告單”，上報(bào)審批。 （ 2） 根據(jù)審批意見，倉庫方可作減少賬務(wù)記錄；財(cái)務(wù)部方可作有關(guān)賬務(wù)處理。 （ 3） 盤虧或毀損的存貨所造成的損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入損益。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢有限公司 37 第四章 存貨信息的披露 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列與存貨有關(guān)的信息： （一） 材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等 類存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價(jià)值及總額； （二） 當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； （三） 存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法； （四） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法； （五） 確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)； （六） 確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法； （七） 用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值； （八） 采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異； （九） 當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用的存貨成本，如主營業(yè)務(wù)成本等。 第十六條 存貨盤點(diǎn)按照《北興特鋼財(cái)物盤點(diǎn)制度》規(guī)定執(zhí)行。 第十七條 存貨減值準(zhǔn)備見 《 北興特鋼存貨減值準(zhǔn)備和損失處理 》 制度執(zhí)行。 第五章 附則 第十八條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部。 第十九條 本制度自 2020 年 月 日起實(shí)施。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 對(duì)外擔(dān)保管理制度 第一條 為加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范公司對(duì)外擔(dān)保行為，根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》，制定本制度。 第二條 公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。 第三條 對(duì)外擔(dān)保必須堅(jiān)持充分理由原則 （一）對(duì)外提供的擔(dān)保必須給公司帶來