【正文】 2006年11月附：關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)操作流程圖1） 貨幣資金操作流程支付申請根據(jù)授權(quán)支付審批支付審核辦理支付盤點現(xiàn)金復(fù)核銀行日記賬記賬現(xiàn)金日記賬核對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表對賬2） 銷售與收款操作流程銷售談判應(yīng)收賬款（賒銷）總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批審批銷售審核信用登記臺賬開具銷售單賬務(wù)處理信用管理開具發(fā)票信息互通、核對賬目銷售退回收到貨款催款管理發(fā)票作廢存入銀行商品入庫應(yīng)收賬款分析報告賬齡管理申報壞賬3） 采購與付款操作流程詢價應(yīng)付賬款總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽請購審批審批登記臺賬采購應(yīng)付賬款分析報告應(yīng)付款管理付款計劃付款賬齡分析驗收付款錄入4） 合同管理操作流程領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門評審立項總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批洽談（兩人以上）簽訂登記合同臺賬保管財務(wù)部需合同備份備份5） 存貨管理操作流程驗收不合格編制庫存卡號合格退回登記實物明細(xì)賬保管發(fā)貨簽收單歸檔盤點分析報告盤點6） 價外收入操作流程簽訂專人核對登記臺賬財務(wù)核對分析主管部門簽字分析報告調(diào)整7） 票據(jù)管理操作流程購買保管應(yīng)收票據(jù)登記臺賬退回開具審核作廢、注銷8） 固定資產(chǎn)操作流程編制預(yù)算總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批驗收登記卡片保管編制實物明細(xì)賬總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽處置審核盤點固定商品盤點分析報告賬賬核對9） 對外投資操作流程預(yù)算編制項目預(yù)算書有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)評估定期報告聯(lián)簽制決策風(fēng)險預(yù)警執(zhí)行審批、上報董事會處置10） 工程管理操作流程可行性報告100萬元以上上報集團(tuán)審批 上報集團(tuán)審計中心（10萬以上）立項審批概預(yù)算的控制設(shè)計單位的確定（勘查）設(shè)計方案的確定按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)施工單位的確定委托事務(wù)所施工監(jiān)理的確定設(shè)備材料的確定審價結(jié)束竣工驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)11） 借款擔(dān)保操作流程申請主管部門、法律形成評審小組變更評審財務(wù)部門審核？元總經(jīng)理，？元上報董事會。本規(guī)定由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。分析u 差異應(yīng)每月分析。登入u 根據(jù)合同準(zhǔn)確、完整登入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對于返利等價外收入，數(shù)據(jù)必須錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，準(zhǔn)確區(qū)分聯(lián)銷與租賃等各類經(jīng)營方式的核算區(qū)別。財務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促信息系統(tǒng)管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。第十五章 信 息 系 統(tǒng) 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任財務(wù)經(jīng)理建立信息系統(tǒng)管理制度，合理授權(quán)，在系統(tǒng)中按規(guī)定設(shè)置權(quán)限，不得任意查詢或修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，完善不相容崗位及權(quán)限審批制度。定期報告u 應(yīng)向企業(yè)董事會提交資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的書面報告。減值準(zhǔn)備審批u 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則核實資產(chǎn)減值，并報財務(wù)總監(jiān)審批。二、重要人員崗位職責(zé)指定專人負(fù)責(zé)核算資產(chǎn)減值，審核減值申請的相關(guān)證明材料，并正確進(jìn)行帳務(wù)處理。保管u 將支付明細(xì)清單進(jìn)行裝冊、歸檔、備查。u 審核本級員工工資、獎金等各項明細(xì)清單以及資金申請單。u 審核兌現(xiàn)高管人員當(dāng)年薪酬激勵計劃。根據(jù)相關(guān)方案填寫、制作各項薪酬支付資金申請單，報領(lǐng)導(dǎo)審批并交財務(wù)部門據(jù)以支付。 對所轄企業(yè)定期進(jìn)行員工人數(shù)、工資總額、人工成本發(fā)生情況的統(tǒng)計分析；動態(tài)監(jiān)控人工成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時對不合理的投入進(jìn)行預(yù)警。二、重要人員崗位責(zé)任貫徹執(zhí)行薪酬管理的相關(guān)規(guī)章制度，預(yù)審直接管理企業(yè)總部薪酬激勵方案、所轄企業(yè)人工成本預(yù)算。明確薪酬管理主管的職責(zé)、相關(guān)經(jīng)費(fèi)支付的審批流程。根據(jù)相關(guān)政策和既定管理制度、規(guī)定，審批直接管理企業(yè)總部薪酬激勵方案、審核所轄企業(yè)人工成本預(yù)算預(yù)案；檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)各項制度和規(guī)定的落實。不相容崗位u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；u 相關(guān)財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。 合同及檔案管理u 對擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)憑證等相關(guān)原始資料應(yīng)指定專人妥善保管。監(jiān)管u 應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測報告制度，重點加強(qiáng)對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項目資金流向的日常監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況，形成報告。u 應(yīng)建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。u 重大擔(dān)保應(yīng)報集團(tuán)公司備案。u 應(yīng)根據(jù)擔(dān)保評審報告的意見，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會審批。審核u 財務(wù)部門應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財務(wù)部對需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。u 擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查與評審；企業(yè)法律部門或法律顧問負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)法律方面的事務(wù)，并應(yīng)對擔(dān)保事項出具法律意見書。評審u 擔(dān)保單位應(yīng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評審制度為擔(dān)保決策提供依據(jù)。對于以借款形式擴(kuò)大投入的，以該公司董事會決議為依據(jù)，按出資比例提供擔(dān)保。u 原則上，只有（集團(tuán)）公司下屬子公司能要求（集團(tuán)）公司為其提供擔(dān)保，孫公司及更低層次的公司不得越級向（集團(tuán)）公司提出擔(dān)保要求。u （集團(tuán)）公司只為（集團(tuán)）公司成員單位提供融資擔(dān)保，未經(jīng)（集團(tuán)）公司董事會授權(quán)，（集團(tuán)）公司及子公司不得對（集團(tuán)）公司以外的單位提供融資擔(dān)保。對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行信息跟蹤，收集被擔(dān)保單位的財務(wù)報表、審計報告以及經(jīng)營管理等資料，報主管部門存檔。二、重要人員崗位責(zé)任會計主管負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提出申請，對所提供審核材料的真實性負(fù)責(zé)，應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財務(wù)部對需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。財務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣借款擔(dān)保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。然后根據(jù)準(zhǔn)則，記入相應(yīng)會計科目。u 會計記錄：會計人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。u 審批：符合授權(quán)，真實合法。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。u 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn) 行審批，不得超越審批權(quán)限。第二節(jié) 重要節(jié)點和控制規(guī)定可行性報告及立項審批u 應(yīng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。二、重要人員崗位職責(zé)工程項目經(jīng)理對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。工程總監(jiān)設(shè)立工程管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。制定工程項目業(yè)務(wù)流程，明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。不相容崗位：u 對外投資預(yù)算的編制與審批u 對外投資項目的分析論證與評估u 對外投資的決策與執(zhí)行u 對外投資處置的審批與執(zhí)行u 對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄第八章 工 程 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任工程總監(jiān)或總工程師建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。u 執(zhí)行：審驗對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗收報告，審核對外投資