【正文】 2006年11月附：關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)操作流程圖1） 貨幣資金操作流程支付申請(qǐng)根據(jù)授權(quán)支付審批支付審核辦理支付盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金復(fù)核銀行日記賬記賬現(xiàn)金日記賬核對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表對(duì)賬2） 銷(xiāo)售與收款操作流程銷(xiāo)售談判應(yīng)收賬款（賒銷(xiāo)）總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批審批銷(xiāo)售審核信用登記臺(tái)賬開(kāi)具銷(xiāo)售單賬務(wù)處理信用管理開(kāi)具發(fā)票信息互通、核對(duì)賬目銷(xiāo)售退回收到貨款催款管理發(fā)票作廢存入銀行商品入庫(kù)應(yīng)收賬款分析報(bào)告賬齡管理申報(bào)壞賬3） 采購(gòu)與付款操作流程詢價(jià)應(yīng)付賬款總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽請(qǐng)購(gòu)審批審批登記臺(tái)賬采購(gòu)應(yīng)付賬款分析報(bào)告應(yīng)付款管理付款計(jì)劃付款賬齡分析驗(yàn)收付款錄入4） 合同管理操作流程領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)評(píng)審立項(xiàng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批洽談（兩人以上）簽訂登記合同臺(tái)賬保管財(cái)務(wù)部需合同備份備份5） 存貨管理操作流程驗(yàn)收不合格編制庫(kù)存卡號(hào)合格退回登記實(shí)物明細(xì)賬保管發(fā)貨簽收單歸檔盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告盤(pán)點(diǎn)6） 價(jià)外收入操作流程簽訂專(zhuān)人核對(duì)登記臺(tái)賬財(cái)務(wù)核對(duì)分析主管部門(mén)簽字分析報(bào)告調(diào)整7） 票據(jù)管理操作流程購(gòu)買(mǎi)保管應(yīng)收票據(jù)登記臺(tái)賬退回開(kāi)具審核作廢、注銷(xiāo)8） 固定資產(chǎn)操作流程編制預(yù)算總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批驗(yàn)收登記卡片保管編制實(shí)物明細(xì)賬總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽處置審核盤(pán)點(diǎn)固定商品盤(pán)點(diǎn)分析報(bào)告賬賬核對(duì)9） 對(duì)外投資操作流程預(yù)算編制項(xiàng)目預(yù)算書(shū)有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估定期報(bào)告聯(lián)簽制決策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警執(zhí)行審批、上報(bào)董事會(huì)處置10） 工程管理操作流程可行性報(bào)告100萬(wàn)元以上上報(bào)集團(tuán)審批 上報(bào)集團(tuán)審計(jì)中心（10萬(wàn)以上）立項(xiàng)審批概預(yù)算的控制設(shè)計(jì)單位的確定（勘查）設(shè)計(jì)方案的確定按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)施工單位的確定委托事務(wù)所施工監(jiān)理的確定設(shè)備材料的確定審價(jià)結(jié)束竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)11） 借款擔(dān)保操作流程申請(qǐng)主管部門(mén)、法律形成評(píng)審小組變更評(píng)審財(cái)務(wù)部門(mén)審核？元總經(jīng)理，？元上報(bào)董事會(huì)。本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。分析u 差異應(yīng)每月分析。登入u 根據(jù)合同準(zhǔn)確、完整登入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。對(duì)于返利等價(jià)外收入，數(shù)據(jù)必須錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，準(zhǔn)確區(qū)分聯(lián)銷(xiāo)與租賃等各類(lèi)經(jīng)營(yíng)方式的核算區(qū)別。財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促信息系統(tǒng)管理的全過(guò)程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。第十五章 信 息 系 統(tǒng) 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任財(cái)務(wù)經(jīng)理建立信息系統(tǒng)管理制度，合理授權(quán)，在系統(tǒng)中按規(guī)定設(shè)置權(quán)限，不得任意查詢或修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，完善不相容崗位及權(quán)限審批制度。定期報(bào)告u 應(yīng)向企業(yè)董事會(huì)提交資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的書(shū)面報(bào)告。減值準(zhǔn)備審批u 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核實(shí)資產(chǎn)減值，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。二、重要人員崗位職責(zé)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)核算資產(chǎn)減值，審核減值申請(qǐng)的相關(guān)證明材料，并正確進(jìn)行帳務(wù)處理。保管u 將支付明細(xì)清單進(jìn)行裝冊(cè)、歸檔、備查。u 審核本級(jí)員工工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)明細(xì)清單以及資金申請(qǐng)單。u 審核兌現(xiàn)高管人員當(dāng)年薪酬激勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)相關(guān)方案填寫(xiě)、制作各項(xiàng)薪酬支付資金申請(qǐng)單，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批并交財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以支付。 對(duì)所轄企業(yè)定期進(jìn)行員工人數(shù)、工資總額、人工成本發(fā)生情況的統(tǒng)計(jì)分析；動(dòng)態(tài)監(jiān)控人工成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)不合理的投入進(jìn)行預(yù)警。二、重要人員崗位責(zé)任貫徹執(zhí)行薪酬管理的相關(guān)規(guī)章制度，預(yù)審直接管理企業(yè)總部薪酬激勵(lì)方案、所轄企業(yè)人工成本預(yù)算。明確薪酬管理主管的職責(zé)、相關(guān)經(jīng)費(fèi)支付的審批流程。根據(jù)相關(guān)政策和既定管理制度、規(guī)定，審批直接管理企業(yè)總部薪酬激勵(lì)方案、審核所轄企業(yè)人工成本預(yù)算預(yù)案；檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)各項(xiàng)制度和規(guī)定的落實(shí)。不相容崗位u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；u 相關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。 合同及檔案管理u 對(duì)擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)憑證等相關(guān)原始資料應(yīng)指定專(zhuān)人妥善保管。監(jiān)管u 應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)測(cè)，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，形成報(bào)告。u 應(yīng)建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。u 重大擔(dān)保應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司備案。u 應(yīng)根據(jù)擔(dān)保評(píng)審報(bào)告的意見(jiàn)，按照公司章程的規(guī)定由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)審批。審核u 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。u 擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查與評(píng)審；企業(yè)法律部門(mén)或法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)法律方面的事務(wù)，并應(yīng)對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)出具法律意見(jiàn)書(shū)。評(píng)審u 擔(dān)保單位應(yīng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)審制度為擔(dān)保決策提供依據(jù)。對(duì)于以借款形式擴(kuò)大投入的，以該公司董事會(huì)決議為依據(jù)，按出資比例提供擔(dān)保。u 原則上，只有（集團(tuán)）公司下屬子公司能要求（集團(tuán)）公司為其提供擔(dān)保，孫公司及更低層次的公司不得越級(jí)向（集團(tuán)）公司提出擔(dān)保要求。u （集團(tuán)）公司只為（集團(tuán)）公司成員單位提供融資擔(dān)保，未經(jīng)（集團(tuán)）公司董事會(huì)授權(quán)，（集團(tuán)）公司及子公司不得對(duì)（集團(tuán)）公司以外的單位提供融資擔(dān)保。對(duì)被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行信息跟蹤，收集被擔(dān)保單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及經(jīng)營(yíng)管理等資料，報(bào)主管部門(mén)存檔。二、重要人員崗位責(zé)任會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)被擔(dān)保單位或項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出申請(qǐng)，對(duì)所提供審核材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，應(yīng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣借款擔(dān)保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。然后根據(jù)準(zhǔn)則，記入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。u 會(huì)計(jì)記錄：會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。u 審批：符合授權(quán)，真實(shí)合法。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。u 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn) 行審批，不得超越審批權(quán)限。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定可行性報(bào)告及立項(xiàng)審批u 應(yīng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。二、重要人員崗位職責(zé)工程項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。工程總監(jiān)設(shè)立工程管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。不相容崗位：u 對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批u 對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估u 對(duì)外投資的決策與執(zhí)行u 對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行u 對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄第八章 工 程 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任工程總監(jiān)或總工程師建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。u 執(zhí)行：審驗(yàn)對(duì)外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核對(duì)外投資