【正文】 公司原則上不對控股子公司提供擔(dān)保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔(dān)保申請，詳細(xì)列明名稱、地址、資金用途、擔(dān)保金額、責(zé)任條款、索賠辦法、有效期等等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時公司收到控股子公司要求擔(dān)保的資料后，由資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理認(rèn)真了解被擔(dān)保單位的資信情況，詳細(xì)審核資料，累計擔(dān)保額在1,00。第六十六條 公司對外提供資金擔(dān)保的管理對外提供資金擔(dān)保是一項具有風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)活動，公司按照國家有關(guān)法規(guī)制定對外提供資金擔(dān)保的管理制度，嚴(yán)格管理。公司出口銷售后經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退稅的應(yīng)收出口退稅額；因出口退稅率調(diào)低，不再退稅的出口商品的部分增值稅額；以及由于不符合出口退稅申報條件等原因，不再退稅的出口貨款的增值稅進(jìn)項稅額查明原因，其出口商品購進(jìn)時所取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額，屬于當(dāng)期的，計入當(dāng)期出口商品銷售成本，屬于以前年度的，計入以前年度損益調(diào)整。公司制訂出口退稅管理辦法，配備專職辦稅員。第六十五條 出口退稅的管理出口退稅是指對出口產(chǎn)品退還在國內(nèi)征收的增值稅、消費(fèi)稅。此外，還有保出(C/P)、立即付款(P/P)等結(jié)算方式。匯款結(jié)算方式，又稱匯付。光票據(jù)收一般用于貿(mào)易從屬費(fèi)用、貨款尾數(shù)等金額不大的收款，有即期和遠(yuǎn)期兩種。托收結(jié)算方式，又稱銀行托收。按其性質(zhì)、期限、流通方式等，可進(jìn)行不同的分類。凡是已經(jīng)訂立生效的合同，無論其是否己經(jīng)履約，均應(yīng)妥善保管，并及時歸檔，以備查詢。第十三章 附則第六十四條 經(jīng)濟(jì)合同的管理公司必須建立合同管理制度，明確規(guī)定內(nèi)部各部門在合同訂立和履約過程中的職責(zé)。會計電算化軟件和初始資料保管，應(yīng)視同會計檔案進(jìn)行保管；替代手工記賬的會計科目代碼及其編制說明，包括會計科目代碼表和該代碼的設(shè)計原則，應(yīng)視同會計檔案進(jìn)行保管；會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的五年。每日一份，二張軟盤輪流備份。雙備份方式的二套備份軟盤存放不同的房間。執(zhí)行會計管理職能的人員，必須經(jīng)常對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份，備份分為年備份、月備份和日備份，年、月備份分別按每年、每月一次，均在軟盤中建立二份備份，并在軟盤上填寫保護(hù)簽再外加封套可加蓋存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所。2)、存有會計信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的保管制度。電算化會計檔案管理制度1)、會計核算軟件使用單位的會計憑證、賬簿和報表以計算機(jī)打印的書面形式保管制度。對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度1)、保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。2)、操作人員離開計算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。由會計主管兼任。由會計稽核人員兼任。此崗專職人員擔(dān)任。審核記賬：負(fù)責(zé)對輸入的計算機(jī)的會計數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證)進(jìn)行審核，操作會計軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進(jìn)行確認(rèn)。軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作。電算化會計崗位和工作職責(zé)劃分如下:電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。會計電算化崗位責(zé)任制會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。第六十二條 公司根據(jù)實(shí)行會計電算化的要求，配備專用或主要用于會計核算工作的計算機(jī)或計算機(jī)終端，配備與會計電算化工作相適應(yīng)的專職人員，上機(jī)操作人員應(yīng)具有會計電算化初級以上專業(yè)知識和操作技能。各分公司、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司的統(tǒng)一會計政策和財務(wù)管理制度，堅決執(zhí)行公司重大財務(wù)決策。公司綜合管理部每年核定各分、子公司的年度經(jīng)營目標(biāo)和年度利潤，并與干部業(yè)績考核、晉升任免掛鉤，通過財務(wù)預(yù)算作為約束和激勵機(jī)制，確保全公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。逐步實(shí)現(xiàn)全公司的會計聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一會計核算軟件，通過遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)連接進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸和查詢，實(shí)時掌握各單位資金的收、支、存情況，通過單位間的資金拆借，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財務(wù)費(fèi)用。建立定期財務(wù)報告制度。報銷憑證應(yīng)當(dāng)按照部門歸屬、業(yè)務(wù)性質(zhì)計入相關(guān)部門責(zé)任費(fèi)用，并建立部門統(tǒng)計臺賬。財務(wù)報銷人員收到付款通知書或財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的付款承諾時，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，并按照有關(guān)專項報銷制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以報銷付款，以前有借款的應(yīng)當(dāng)首先沖減前期借款，原則上前清后報，任何人不得長期占用公司資金。公司各部門人員需要出差、辦理業(yè)務(wù)、購買需用品等需在公司借款時，應(yīng)填制出差任務(wù)單或借款憑證，標(biāo)明借款理由、借款金額、出差地點(diǎn)，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財務(wù)部門辦理借款。本制度以下所稱費(fèi)用，僅指制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可控費(fèi)用。費(fèi)用管理以預(yù)算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費(fèi)用限額使用制度。1應(yīng)收賬款余額的期末會計計價，按照企業(yè)會計制度規(guī)定，在賬齡分析和信用評價基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計提方法。1應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱建立明細(xì)賬核算，應(yīng)當(dāng)定期寄送對賬單，進(jìn)行往來賬核對。銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產(chǎn)品作價應(yīng)當(dāng)由主管部門或公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。 財務(wù)部門審核發(fā)貨通知單、銷售通知單后，開據(jù)銷售發(fā)票，并按照實(shí)際銷售數(shù)量對預(yù)交款多退少補(bǔ)，同時填制出門證(也可用發(fā)票的隨貨同行聯(lián)代替)，進(jìn)行放行。產(chǎn)品銷售時，用戶需按照銷售合同的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應(yīng)注明商品名稱、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權(quán)的應(yīng)當(dāng)有主管經(jīng)理的簽字)到財務(wù)部門辦理預(yù)交款手續(xù)。銷售部門要根據(jù)公司的統(tǒng)一定價對外簽訂銷售合同，未經(jīng)授權(quán)不得隨意降低銷售價格。建立職務(wù)分離制度。存貨的入庫成本確認(rèn)按照企業(yè)會計制度執(zhí)行；領(lǐng)用存貨的成本計價按月末加權(quán)平均法執(zhí)行；存貨的期末計價應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)計，并形成相關(guān)資料，報公司董事會批準(zhǔn)。建立存貨永續(xù)盤存制度，設(shè)立存貨永續(xù)盤存臺賬，與定期盤點(diǎn)制度相結(jié)合，減少和及時發(fā)現(xiàn)存貨的盈虧狀況。第五十七條 存貨內(nèi)控制度建立職務(wù)分離制度，采購部門和驗(yàn)收、保管部門的人員適當(dāng)分離；生產(chǎn)計劃的編制者要同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門彼此獨(dú)立；倉儲、保管人員不能同時負(fù)責(zé)存貨賬戶的會計記錄；存貨的盤點(diǎn)不能只有保管人員進(jìn)行，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管、使用、記賬以及生產(chǎn)計劃部門的人員共同進(jìn)行。采購人員應(yīng)于貨物入庫三日內(nèi)持申購單、采購合同、訂貨單、發(fā)票、入庫單等有關(guān)資料到會計部門報銷。驗(yàn)收人員對照訂貨單、銷貨單位的發(fā)貨票等逐一對每種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在確保正確相符的基礎(chǔ)上填寫入庫單。財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)采購部門提出的已由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的付款通知單審核后，交由財務(wù)部門辦理借款手續(xù)。采購部門經(jīng)理根據(jù)申購單、訂貨單和購貨合同進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經(jīng)理。采購部門根據(jù)申購單的內(nèi)容要求，根據(jù)市場行情、在“貨比三家”市場調(diào)查和對比分析基礎(chǔ)上，與供貨單位簽訂采購合同、辦理訂貨事宜。第五十六條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業(yè)務(wù)完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。通過銀行結(jié)算的付款業(yè)務(wù)，必須經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見、公司分管副總經(jīng)理審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可付款。無特殊情況不得簽發(fā)空白支票。支付金額大于1,000元一般應(yīng)采用支票結(jié)算(非同城除外)，支票簽發(fā)先由經(jīng)手人填寫付款通知單，經(jīng)部門經(jīng)理簽名、公司分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理審批、財務(wù)部門復(fù)核付款。發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，不得套開發(fā)票、出借發(fā)票。嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，不坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)，并定期或臨時進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)?，F(xiàn)金收入和支出必須以經(jīng)過審核簽字的現(xiàn)金收付款憑證為依據(jù)，并由出納及時逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬，做到收支清楚、日清月結(jié)、手續(xù)完備、賬實(shí)相符。通過財務(wù)分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的措施，使公司取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。根據(jù)日常財務(wù)會計核算形成的會計報表、核算資料，運(yùn)用財務(wù)評估指標(biāo)正確評價公司在一個時期內(nèi)資產(chǎn)情況、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，揭示對企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測公司的發(fā)展趨勢、財務(wù)評估指標(biāo)包括:流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)利潤率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率等。第五十二條 公司及其各子公司每年年度終了要對上一年度公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成本進(jìn)行分析，主要內(nèi)容包括4個方面:分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資的策略；評價公司資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算公司末來的資金需要量；評估公司的盈利能力，分析公司利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水干的變動情況，預(yù)測公司的盈利前景；從總體上評價公司的資金實(shí)務(wù)，分析各項財務(wù)活動的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財務(wù)方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財工作的主要矛盾。第五十一條 公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，對外提供的財務(wù)報告和財務(wù)會計資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、一致。會計對外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。在編制會計報表時，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映公司及子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性。各子公司月報及內(nèi)部報表在次月5日前、季報、中報及年報在次月及年初6日以前上報總部，總部匯總月報必須在次月8日以前，匯總申報在次月10日以前、匯總年報在下一年度20日以前報送有關(guān)部門。第十章 財務(wù)報告與財務(wù)分析第四十八條 公司及控股子公司應(yīng)設(shè)置以下財務(wù)報表。公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力、公司的凈資產(chǎn)收益率及公司長遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。每年年度終了，公司財務(wù)部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤分配方案。按照預(yù)算的要求，開源節(jié)流，降低成本，確保利潤指標(biāo)的完成。公司在一個年度結(jié)束前應(yīng)編制下一年度利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，并由公司財務(wù)部門將目標(biāo)利潤分解下達(dá)給各分廠；按規(guī)定對利潤總額的構(gòu)成和計算方法作出具體規(guī)定，確保公司及分廠正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果。按規(guī)定正確劃分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時入賬。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。財務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時收回貨款。公司本部和控股子公司在預(yù)定銷售合同時，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制。銷售價格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。銷售過程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。資產(chǎn)財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。技術(shù)開發(fā)費(fèi):實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。子公司全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會同公司資產(chǎn)財務(wù)部、財務(wù)負(fù)責(zé)人共同核定。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。差旅費(fèi)：子公司參照當(dāng)?shù)刎斦?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報公司資產(chǎn)財務(wù)部、財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。工資性支出均在應(yīng)付工資中列支。第四十四條 子公司根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計算方法，同時確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計算的正確。各單位具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項計劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各車間、班組。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日常控制的預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是指計劃年度 (季度、月度)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中計劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。第四十二條 公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實(shí)際成本。按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計算對象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計算的準(zhǔn)確性。第四十一條 成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。中期期末或年度終了，如出現(xiàn)期末市價低于投資賬面價值或被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營狀況惡化的情況，則應(yīng)予計提短期投資跌價準(zhǔn)備或長期投資減值準(zhǔn)備。第三十八條 短期投資跌價準(zhǔn)備及長期投資減值準(zhǔn)備的處理。公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠信盡職，協(xié)同財務(wù)部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長期保存。第三十七條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時參加董事、監(jiān)事會議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成公司紅利的收繳。采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲