【正文】 查明其合法性和合理性，④對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核，檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、證、卡、物相符。（4）會計(jì)稽核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容，公司加強(qiáng)會計(jì)稽核工作，通過稽核，對日常核算中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為及時加以糾正制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。（2）對公司產(chǎn)成品，購入商品建立專人保管制度，并制定出入庫管理辦法，建立健全審批制度。第十二條 會計(jì)核算會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。會計(jì)賬簿不準(zhǔn)隨意借閱或帶出本單位，如因工作需要查閱時，經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在會計(jì)部門內(nèi)查閱；外單位需要查閱會計(jì)賬簿的，需憑單位介紹信經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可在會計(jì)部門內(nèi)查閱。當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部保管一年，期滿后編造清冊移交公司檔案室保管。第十一條 公司會計(jì)檔案管理制度公司會計(jì)憑證、賬簿和會計(jì)報(bào)表，以及會計(jì)工作有關(guān)的專業(yè)資料，均應(yīng)存入會計(jì)檔案。合并報(bào)表的編制方法合并會計(jì)報(bào)表是以母公司、納入合并范圍的子公司的會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制而成。（3）他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法確定，并同時滿足與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司和收入的金額能夠可靠計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)：勞務(wù)合同在一年以上的，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。1應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬，債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法于計(jì)提利息時攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。借款費(fèi)用中的每期包括折溢價攤銷的利息費(fèi)用，按當(dāng)期購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)與相關(guān)借款的加權(quán)平均利率，在不超過當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折溢價攤銷范圍內(nèi)，確定資本化金額；外幣專門借款的匯兌差額和較大的專門借款輔助費(fèi)用等借款費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為資本化金額。1長期待攤費(fèi)用核算方法長期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價，在受益年限內(nèi)采用直線法平均攤銷。（2）本公司年末對無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，出現(xiàn)以下情況時，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）本公司期末對在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，當(dāng)工程長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，或所建項(xiàng)目無論在性能上、還是技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性時，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。成本的計(jì)價包括建筑費(fèi)用其他直接費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備原價、安裝費(fèi)用，以及在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前為該項(xiàng)目專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用。按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的3%）確定其折舊率如下： 固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率%房屋及建筑物10—40—機(jī)器設(shè)備8—15—電器設(shè)備8—15—儀器及儀表5—12—交通運(yùn)輸設(shè)備6—12—機(jī)修車間用及保全設(shè)備5—15—通信類設(shè)備5—12—家具用具及其他5—10— （4）本公司期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的部分計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對本公司在改制時進(jìn)行資產(chǎn)評估的固定資產(chǎn)，按其經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)后的評估值作為價值。1固定資產(chǎn)計(jì)價及其折舊方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為單位價值在人民幣2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的，但單位價值在人民幣2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的資產(chǎn)。(2)委托貸款利息按期計(jì)提，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到期不能收回的，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。（3）長期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，期末按長期投資單個項(xiàng)目的可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。3）、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本與本公司應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，在“股權(quán)投資差額”核算，采用直線法按10年攤銷。存貨的可變現(xiàn)凈值按正常經(jīng)營過程中，以估計(jì)售價減去估計(jì)完工成本及銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用后的價值確定。（3）存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨核算方法（1）本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、包裝物、產(chǎn)成品、低值易耗品、外購商品等。（2）壞帳損失的核算方法：本公司對壞賬損失采用備抵法核算，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額（除應(yīng)收出口退稅外）的賬齡分析計(jì)算，具體比例為：1年以內(nèi)的計(jì)提5%；12年的計(jì)提10%；23年的計(jì)提30%；34年的計(jì)提50%；45年計(jì)提80%；5年以上的計(jì)提100%。2）、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回的款項(xiàng)。（2）本公司對期末短期投資采用成本與市價孰低計(jì)價，按單項(xiàng)投資成本高于市價的差額計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益?，F(xiàn)金等價物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本公司持有的時間短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。外幣核算方法本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價折合為人民幣記賬。記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。(具體崗位職責(zé)另行規(guī)定) 第三章 會計(jì)核算辦法 第十條 公司主要會計(jì)政策執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度本公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。上崗會計(jì)人員必須持有會計(jì)從業(yè)資格證書。公司各部門（或分廠）有責(zé)任保證公司資產(chǎn)的保值增值。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部是公司各項(xiàng)資產(chǎn)價值管理的歸口管理部門。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部副經(jīng)理對經(jīng)理負(fù)責(zé)；資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。負(fù)責(zé)資金籌集、營運(yùn)資金的管理；利潤的分配、財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)檢查分析；組織編制公司年度、季度、月度財(cái)務(wù)預(yù)算；組織編制公司年度、季度、月度的會計(jì)報(bào)表；參與固定資產(chǎn)投資、證券和長期投資的投資與管理的決策分析，并對既有的投資項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)跟蹤管理；指導(dǎo)、監(jiān)督控股子公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作。第七條 公司設(shè)置資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)公司董事會交辦的任務(wù)并報(bào)告工作，在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主管公司財(cái)務(wù)與會計(jì)工作；負(fù)責(zé)宣傳貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度；審核同意財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；組織成本費(fèi)用預(yù)測、控制、核算、分析和考核，組織綜合經(jīng)濟(jì)活動分析；檢查公司財(cái)務(wù)核算、審核財(cái)務(wù)決算；參與公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和重大經(jīng)濟(jì)合同（或協(xié)議）的研究、審查。 第二章 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第五條 公司按統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財(cái)務(wù)會計(jì)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)會人員，并按崗位責(zé)任制從事財(cái)會工作。第三條 公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)公司利潤的最大化和股東權(quán)益的最大化。公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理及內(nèi)控制度第一章 總則 第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，依據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二條 本制度適用于公司本部和控股子公司，由本公司投資的其它子公司可參照本制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四條 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司資源，加強(qiáng)資金日常管理，合理分配各方收益，依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六條 公司設(shè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會聘任。具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理和副經(jīng)理各壹名，由總經(jīng)理聘任。第八條 公司對各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行價值和實(shí)物的雙重管理。公司各部門（或分廠）負(fù)責(zé)對其各類資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的維護(hù)和管理。第九條 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員，并建立崗位責(zé)任制。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部設(shè)置以下崗位：部經(jīng)理崗位、部副經(jīng)理崗位、管理會計(jì)師崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料核算崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、總賬分析崗位、會計(jì)稽核崗位。會計(jì)年度本公司會計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止為一會計(jì)年度。記賬基礎(chǔ)和計(jì)價原則本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價原則。月份終了，外幣賬戶的余額均按當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯基準(zhǔn)價進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益屬于資本性支出的計(jì)入相應(yīng)的資產(chǎn)價值，屬于收益性支出的計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資核算方法（1）本公司將能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的股票、債券等投資確認(rèn)為短期投資，短期投資在取得時按實(shí)際投資成本計(jì)價，短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，除已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外，均沖減投資成本。壞賬核算方法（1）壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：1）、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的款項(xiàng)。以上不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞帳損失，并沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。但期末應(yīng)收款項(xiàng)余額中的應(yīng)收出口退稅款，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。（2）公司所有存貨均采用實(shí)際成本計(jì)價，發(fā)出存貨的成本以月末加權(quán)平均法計(jì)算確定；包裝物于生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性計(jì)入成本；低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。（4）本公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價，按單個存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。長期投資核算方法（1）長期股權(quán)投資1）、按投資時實(shí)際支付的價款或確定的價值記賬；2）、本公司對其他單位股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響時，采用權(quán)益法核算；對其他單位投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖投資不足50%，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計(jì)報(bào)表。（2）長期債權(quán)投資本公司將購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資確認(rèn)為長期債權(quán)投資。發(fā)生的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷；債券投資按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)計(jì)利息減債券投資溢價（或加折價）攤銷額后的金額，計(jì)入當(dāng)期投資收益。1委托貸款核算方法(1)委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，按實(shí)際委托的貸款金額入賬。(3)期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。（2）購建或新建的固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本作入賬價值。（3）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算。1在建工程核算方法（1）在建工程按實(shí)際支出確定其工程成本。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。1無形資產(chǎn)核算方法（1）無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價，按合同或法律規(guī)定的受益期或有效年限，或按不超過10年的期限平均攤銷。1）、已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響的無形資產(chǎn)；2）、市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)；3）、已經(jīng)超過法律保護(hù)期，但仍然具有部分使用價值的無形資產(chǎn)；4）、其他足以證明實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值情形。1借款費(fèi)用核算方法（1）為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折溢價攤銷、輔助費(fèi)用及外幣匯兌差額等借款費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。1收入確認(rèn)原則（1）商品（房）銷售：本公司以已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收取貨款的依據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在同一會計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)，在完成并收取勞務(wù)報(bào)酬時確認(rèn)收入。1所得稅會計(jì)處理方法本公司所得稅會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。子公司采用的主要會計(jì)政策按照母公司統(tǒng)一選用的會計(jì)政策厘定，合并報(bào)表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來均在合并時抵銷。按照歸檔的要求，整理立卷或裝訂成冊。會計(jì)憑證不準(zhǔn)隨意復(fù)制、出借或帶出本單位，如有特殊需要，須經(jīng)部門副經(jīng)理以上負(fù)責(zé)人同意。會計(jì)報(bào)表屬于重要經(jīng)濟(jì)資料，一切內(nèi)部報(bào)表，未經(jīng)部門副經(jīng)理以上人員批準(zhǔn)，不得外借或抄錄。（1）做好完善的原始記錄，健全財(cái)務(wù)核算資料，必須建立對供應(yīng)、生產(chǎn)、存儲、銷售各環(huán)節(jié)消耗的管理制度，確保各種原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實(shí)。（3）公司必須定期和不定期對各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)清查，月末對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終對所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢按照審批權(quán)限，上報(bào)后處理，確保賬、卡、物相符。日?；说闹饕ぷ鲀?nèi)容：①審核財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等，②對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核結(jié)果提出意見和建議，對違法行為及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司總部報(bào)吉，以便及時處理。原始憑證的基本要求。會計(jì)憑證的基本要求。對性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，