【正文】 廢等情況的帳務處理；年末，作好固定資 產(chǎn)減值準備的會計核算。 ? 主管會計： ? 負責本部憑證復核及總分類帳登記工作； ? 編制本部會計報表； ? 督促各崗位人員整理會計憑證，并將憑證、報表等會計資料及時歸檔保管； ? 處理有關會計憑證，包括各類長期資產(chǎn)的帳務處理，根據(jù)相關會計制度及公司財務規(guī)定，及時、穩(wěn)妥、正確地進行帳務處理； ? 編制公司其他外報資料； ? 協(xié)助主管會計進行其他內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。年末，作好長短期投資減值準備的會計核算。 ? 對債權債務要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理； ? 嚴格執(zhí)行各項投資、成本、資金、經(jīng)費計劃。 二、會計人員崗位職責 ? 財務會計部部長： ? 貫徹執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)、政策，組織全部人員完成各項核算工作，檢查各崗位職責執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決； ? 制定會計人員崗位責任制及稽核制度，明確會計人員的分工及相互協(xié)調(diào)體系，定期考核各崗位人員工作績效，形成高效有序的會計工作環(huán)境； ? 根據(jù)企業(yè)會計制度合理建帳、復核會計報表。 三、主要控制節(jié)點 ? 主管會計對原始憑證的審核； ? 記賬憑證的編制； ? 會計報表的編制； ? 實物資產(chǎn)的核實。 大型上市公司財務會計內(nèi)部控制制度 第一章 會計核算內(nèi)部控制制度 第一節(jié) 內(nèi)控概述 一、定義與范圍 會計核算內(nèi)部控制制度是以保護財產(chǎn)物資和確保會計資料可靠性為目的，用于會計業(yè)務和與之相關的其他業(yè)務管理方面的方法、措施和程序。 會計核算內(nèi)部控制制度包括： ? 會計核算基礎工作的內(nèi)部控制制度 ? 一般會計業(yè)務內(nèi)部控制制度 ? 財務會計制告的內(nèi)部控制制度 ? 利潤分配內(nèi)部控制制度 ? 會計憑證保管、整理、歸檔內(nèi)部控制制度 ? 會計工作交接內(nèi)部控制制度 二、控制目標 ? 保證公司會計核算工作符合國 家法律法規(guī)、會計制度及會計準則的要求； ? 保證會計信息的質量； ? 防止、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，保證資產(chǎn)的安全與完整。 四、控制政策與方法 ? 實物資產(chǎn)的盤點制度，保證帳實相符； ? 原始憑證的審批、審核制度； 第二節(jié) 組織機構與崗位職責 一、財務會計部的職責 ? 負責公司日常會計核算，提供及時、準確的會計信息，參與公司的日常經(jīng)營管理； ? 嚴格會計管理，加會計監(jiān)督，督促會計人員嚴格執(zhí)行各項財務制度和財經(jīng)紀律； ? 負責公司各項財產(chǎn) 的取得、使用、調(diào)撥、處置的記錄與會計核算，定期組織各項財產(chǎn)的盤點工作，保證資產(chǎn)的安全、完整； ? 原物料進出帳務記錄及成本處理；各產(chǎn)品成本計算及損益決算； ? 各項收入有關單據(jù)的審核，各項收入的的確認及帳務處理； ? 各項費用憑證的審核、支付，及帳務處理； ? 現(xiàn)金、銀行存款的日常收支及帳務處理； ? 各項應收款項、應付款項的帳務處理及核對； ? 長短期投資的賬務處理； ? 各項資產(chǎn)減值準備的計提及賬務處理； ? 各種稅項的計提及賬務處理，各種稅金的納稅申報與繳納； ? 股東權益、利潤分配的賬務處理； ? 總帳的生成和會計報表的編制； ? 編制會計報 表附注及財務情況說明書，完成財務報告的編制。確保報出的會計報表和其他會計資料，數(shù)據(jù)真實、準確、可靠，并為財務狀況分析提供資料，組織編寫會計報告； ? 建立財產(chǎn)清查制度，組織參與財產(chǎn)清查盤點 ，認真填好盈虧報表，及時報批處理，達到帳、卡、物相符。 ? 主管會計： ? 協(xié)助財務會計部部長，實施各項計劃，依法實行會計監(jiān)督； ? 協(xié)助部長組織本部門會計人員學習專業(yè)技術知識及現(xiàn)代管理方法；配合部長運用符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的方法切實加強會計核算及管理工作； ? 負責長短期投資的會計核算，登記長期投資備查帳簿。 ? 公司的統(tǒng)計報表，編制與編寫年度決算報表及其說明； ? 編制合并財務指標預算，并落實 各項預測指標； ? 協(xié)調(diào)財務會計部各崗位人員之間的工作； ? 協(xié)助注冊會計師的審計工作； ? 在部長不在時，臨時全面主持財務會計部的日常工作。 ? 成本會計： ? 協(xié)助主管會計制訂成本管理與核算 制度，提供年度、季度產(chǎn)品成本預測，明確目標成本，并提交主管會計； ? 督促有關部門制定各產(chǎn)品直接材料、直接人工的消耗定額，督促車間編制制造費用預算，并據(jù)以編制成本計劃； ? 收集每月產(chǎn)品材料、人工、水電、機輔料消耗數(shù)量及金額，據(jù)以計算成本，并對存貨的計量、驗收、領、用、盤存等相關制度的不足提出合理化建議； ? 負責登記成本明細賬，按月計算各產(chǎn)品當月成本費用發(fā)生額，正確核算在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的單位成本及總成本，形成成本報表；填制成本轉帳憑證，核算委托加工產(chǎn)品的材料領用、消耗核銷； ? 編制季度成本降低計劃，并根據(jù)完成情況提出改進 措施，提交主管會計以作為成本控制依據(jù)，定期盤點在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，對盤盈盤虧提出處理意見。 ? 建立健全固定資產(chǎn)明細表，計提固定資產(chǎn)折舊并據(jù)以進行賬務處理；計算固定資產(chǎn)綜合利用率，以供財務會計部財務分析使用。 ? 審核材料收發(fā)原始憑證，編制材料收發(fā)記帳憑證，核算材料采購應付、預付帳款明細及庫存材料三級明細； ? 登記銀行存款日記帳，并及時錄入現(xiàn)金管理模塊，根據(jù)結算中心的銀行對帳單，用電腦對帳； ? 檢查余額表，必要時用手工對帳；查明三個月以上的未達款項原因，及時報主管會計處理。 ? 制單及維修材料會計： ? 審核現(xiàn)金、銀行收付的外來原始單據(jù)與內(nèi)部報 銷單據(jù)的合法性、真實性，并據(jù)經(jīng)總賬會計審核后的原始單據(jù)編制記帳憑證，及時輸入賬務系統(tǒng)，按規(guī)定期限整理記帳憑證并傳送總帳會計； ? 登記銷售費用、管理費用、財務費用明細賬，做到賬賬、賬證相符； ? 裝訂整理憑證，并按序編號，提交總賬會計歸檔；辦理本部門及其它部門對有關數(shù)據(jù)及憑證的查詢； ? 對基建維修材料進行賬務處理。 第三節(jié) 授權體系 會計核算業(yè)務授權，是指公 司財務會計部及相關部門各級業(yè)務人員在其職權范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權限及有關職責執(zhí)行會計核算的各項業(yè)務。 項目 發(fā)起部門 /崗位 審核部門 /人員 批準部門 原始單據(jù)審核 會計人員 /主管會計 財務會計部部長 完成記帳憑證 會計人員 主管會計 完成財務會計報告 主管會計 /財務會計部部長 財務副總 /總經(jīng)理 董事會 第四節(jié) 管理制度 會計核算基礎工作管理制度 1．為適應公司經(jīng)營管理的要求，充分體現(xiàn)會計集息的可檢驗性，特制定本管理制度。 3．憑證采用記帳憑證。 5．記帳規(guī)則 （ 1）記錄會計憑證須根據(jù)審核過的原始憑證。 （ 2）每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。 ( 4 ) 每張記帳憑證的日期、憑證號碼和摘要必須記錄清楚。 6．對帳規(guī)則 對帳是為了保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應回過頭 來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。每季一次，財務會計部分各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 一般會計業(yè)務管理制度 1．一般會計業(yè)務包括下列各項 : ? 原始憑證的核簽； ? 記帳憑證的編制； ? 會計簿記的登記； ? 會計報告的編制、分析與解釋； ? 會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理； ? 內(nèi)部的審核； ? 會計檔案的整理保管； ? 其他依照法令及習慣應行辦理的會計事項。 3．原始憑證關系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務的，非經(jīng)財務會計部部長蓋章，不得為出納的執(zhí)行。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。 6．會計人員執(zhí)行其職務時，須使用本名，不得用別名或別號。原始 憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應依其規(guī)定。 9．原始憑證的審核： ( 1 )支出憑證的審核 A、支付款項應取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票。 C、對于公司內(nèi)部支出的原始憑證，應依公司有關規(guī)定辦理。 E、購進物料及其他消耗品的原始憑證，均應附物料入庫單和發(fā)票。 G、刊登廣告費及印刷費發(fā)票均應具樣本或樣張。 I、支出憑證單據(jù)上的實付金額應用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補。 K、各部門的費用開支應受部門費用預算的限制者，依各該預算的規(guī)定辦理。 ( 2 )收入憑證的審核： A、各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應取得足資證明收入的憑證。 C、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同或其他有關書據(jù)為其審核的依據(jù)。 E、收入憑證有下列情況之一者，當視為不合者。 10．不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 12．記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 13．記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正： ( 1 )記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； ( 2 )未依規(guī)定程序編制者； ( 3 )記載內(nèi)容與原始憑證不符者； ( 4 )依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者； ( 5 )有記載繕寫計算錯誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； ( 6 )其他與法令、公司規(guī)章不合者。 15．總賬會計須及時審核記憑證。 17．年終，打印各種帳簿并裝訂成冊。各種帳簿的末頁，應列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。 18．會計報告應依公司所訂的期限編送。 20．會計報告未經(jīng)公司的核準，不得隨意給與任何機關團體或個人。 21．記帳憑證應按月編號，并按時間順序裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。 23．公司的會計報告及已記載完畢的會計簿記等檔案，均應分年編號，妥為保管。 二、范圍 本管理文件規(guī)范年度、半年度、季度和月度財務報告的編制、審批、公告過程，涉 及財務會計部及董事會、總經(jīng)理、財務副總相關授權人。 2 財務會計部部長 復核財務會計報告后送交財務副總 3 財務副總 審核財務會計報告后送交總經(jīng)理 4 總經(jīng)理 總經(jīng)理審簽財務會計報告后送交董事會 5 董事會 對于無須經(jīng)注冊會計師審計的財務會計報告，董事會依有關規(guī)定及時對外公告； 6 董事會 對于須經(jīng)注冊會計師審計的財務會計 報告，董事會依有關規(guī)定及時對外公告經(jīng)注冊會計師審計的財務會計報告。 說明：因公司為公眾上市公司，故年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計。 五、財務會計報告提供時間 ? 月度中期財務會計報告應當于月度終了后 6 天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供； ? 季度中期財務會計報告應當于季度終了后 15 天內(nèi)對外提供； ? 半年度中期財務會計報告應當于年度中 期結束后 60 天對外提供； ? 年度財務會計報告應當于年度終了后 4 個月內(nèi)對外提供。 二、范圍 本程序管理文件對公司利潤分配操作程序進行了規(guī)定，適用于財務會計部及相關授權人。 2 總經(jīng)理制定出利潤分配方案后 總經(jīng)理 總經(jīng)理及時公告董事會制定的利潤分配方案 3 召開董事會 董事會議 董事會審議批準董事長制定的利潤分配方案 4 董事會審議批準利潤分配方案后 總經(jīng)理 總經(jīng)理及時公告董事會審議批的利潤分配方案 5 董事會審議批 財務會計部部長 根據(jù)經(jīng)董事會批準的利潤分配方案 準利潤分配方案后 進行賬務處理 五、單據(jù)及報告 利潤分配方案 利潤分配表 會計檔案管理制度 1． 會計檔案的范圍 會計檔案的范圍一般指會計憑證 、會計帳簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、銀行存款（借款）對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。它包括按科目設置的總分類帳、各類明細分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及輔助簿等。 ( 4 ) 其他會計核算資料 其他會計核算資料屬于經(jīng)濟業(yè)務范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關的，由財務會計部負責辦理的有關數(shù)據(jù)資料。存貯在計算機存儲器和網(wǎng)絡上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料均應視同會計檔案一 并管理。 （ 1）會計憑證的裝訂。 （ 2）會計帳簿的裝訂。 （ 3）會計報表的裝訂。 3．會計檔案的保管 （ 1）會計檔案的移交手續(xù)。 （ 2）會計檔案的借閱。 B、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)總經(jīng)理批準后，方可辦理借閱手續(xù)；公司內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)財務會計部部長批準后，辦理借閱手續(xù)。 C、借出的會計檔案，會計檔案管理人員 要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。定期保