內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(參考版)
2025-04-18 22:42本頁(yè)面
【正文】 。企業(yè)內(nèi)部最典型的控制方法是不相容職務(wù)的分離控制，要求通過授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查六種職權(quán)的分離，實(shí)現(xiàn)職責(zé)的分工牽制，達(dá)到有效控制的目標(biāo)。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行并未意識(shí)到雷曼兄弟的糟糕表現(xiàn)對(duì)于本公司意味著什么；（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：國(guó)際業(yè)務(wù)部并未就雷曼兄弟破產(chǎn)事件拿出一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告；（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：整個(gè)周末沒有人對(duì)雷曼兄弟的狀況進(jìn)行監(jiān)控，使得一旦形勢(shì)有變可以對(duì)相關(guān)交易進(jìn)行人工干預(yù)；（4）決策層沒有就雷曼兄弟破產(chǎn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過事前的溝通交流，也沒有認(rèn)真研究雷曼兄弟的經(jīng)營(yíng)狀況并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施是造成這一事件的主要原因。 答案: 1. 如果做好了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)付款交易可以在周末或者周一清早人工中止，但是，這沒有發(fā)生。德國(guó)銷量最大的《圖片報(bào)》，在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行是迄今“德國(guó)最愚蠢的銀行”。毫無疑問，這3億歐元將是肉包子打狗有去無回。2008年9月15日上午10點(diǎn)，美國(guó)第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，消息轉(zhuǎn)瞬間傳遍地球的各個(gè)角落。這筆風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)是OPEN的清算交易（一筆交易并進(jìn)入紀(jì)錄的過程，這一過程可以不需實(shí)際貨幣的有形交換）在會(huì)議中被忽視了！據(jù)其首席執(zhí)行官施羅德所說，他知道9月15號(hào)當(dāng)天有一筆按照協(xié)議約定的轉(zhuǎn)賬，但至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該由董事會(huì)開會(huì)討論決定。這筆“換入”、“換回”操作被合法錄入電腦后，由銀行系統(tǒng)執(zhí)行。2011年，資產(chǎn)總額達(dá)5000億歐元，為德國(guó)最大的銀行之一。（3）企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。所謂授權(quán)批準(zhǔn)控制，就是要求企業(yè)根據(jù)授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)的責(zé)任。要求：根據(jù)上述材料，分析事件的原因及啟示。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而星龍灣大酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值近千萬元人民幣的水晶燈根本不是從奧地利某珠寶公司購(gòu)得的，而是通過南方某地的W公司代理購(gòu)入的贗品水晶燈。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)數(shù)百萬美元換回的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王總經(jīng)理在限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。然而，好景不長(zhǎng)。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對(duì)這盞豪華的水晶燈贊不絕口，稱羨不已。最讓星龍人感到驕傲和夸耀的是酒店大堂里的一盞絢麗奪目、煜煜生光的水晶燈。 【71】 2001年8月8日，星龍灣大酒店正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門發(fā)出的警示，并沒有及時(shí)有效的給予反饋。（1）對(duì)于復(fù)雜的創(chuàng)新型衍生金融工具的使用缺乏有效地控制。（1）對(duì)于高杠桿比率的資本結(jié)構(gòu)、大量不良資產(chǎn)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的忽視。此時(shí)，凈資產(chǎn)只有250億美元，還存在大量難以估價(jià)的資產(chǎn)和垃圾債券，試從COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》的角度對(duì)雷曼兄弟的破產(chǎn)進(jìn)行分析。公司股價(jià)從年初超過60美元，短短九個(gè)月狂瀉近90%，市值僅剩約60億美元。然而，當(dāng)次貸市場(chǎng)潛在的高風(fēng)險(xiǎn)暴露無疑，整個(gè)金融市場(chǎng)出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，雷曼兄弟毫無抵抗之力。富爾德在04年率領(lǐng)雷曼大舉進(jìn)軍按揭市場(chǎng)，買下多間按揭公司及銀行，并將按揭包裝形成債券出售。但是，由于過于追求高額利潤(rùn)，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，導(dǎo)致雷曼兄弟形成了高杠桿比率的資本結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了近30倍。在新的跨界經(jīng)營(yíng)模式下，公司大量操作風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，過分依賴其所創(chuàng)新的產(chǎn)品模型，但是卻并沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或部門來評(píng)估新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，雷曼兄弟還下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)等。然而后來，雷曼兄弟公司的董事長(zhǎng)和CEO由富爾德一人擔(dān)任，公司的重要決策幾乎都由其一人做出。同時(shí)，雷曼兄弟還擔(dān)任全球多家跨國(guó)公司和政府的重要財(cái)務(wù)顧問，并擁有多名業(yè)界公認(rèn)的國(guó)際最佳分析師。三鹿集團(tuán)本應(yīng)開展業(yè)務(wù)流程大檢查，消除內(nèi)控隱患，但是集團(tuán)卻未將專項(xiàng)檢查棄之一旁，沒有充分利用內(nèi)部監(jiān)督的這一有效手段，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)隱患長(zhǎng)存，并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終失敗。（2）三鹿集團(tuán)的專項(xiàng)檢查實(shí)施不夠及時(shí)，疏漏了內(nèi)部控制的重大缺陷。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。要求：根據(jù)上述材料，分析三鹿集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督的不足之處。2005年，轟動(dòng)一時(shí)的三鹿“早產(chǎn)奶”事件中，生產(chǎn)廠銷售部與倉(cāng)庫(kù)人員在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，為了縮短物流時(shí)間，違背業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法規(guī)，擅自將正在下線并處在檢測(cè)中的“三鹿原味酸牛奶”提前出廠。但遺憾的是，“大頭娃娃”奶粉事件并沒有讓三鹿集團(tuán)警醒。隨后，三鹿嬰兒奶粉及系列奶粉在全國(guó)遭到了封殺，每天損失超過1000萬，三鹿集團(tuán)嵌入了生存危機(jī)。然而，三鹿集團(tuán)的駐站員監(jiān)督檢查未能落實(shí)到位，也缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)駐站員的工作進(jìn)行日常監(jiān)督，導(dǎo)致在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督?！?8】 從內(nèi)部控制概念的演變看，大致可以分為幾個(gè)階段？ 答案要點(diǎn)：從內(nèi)部控制概念的演變看，大致可以分為五個(gè)階段：1. 內(nèi)部牽制階段2. 內(nèi)部控制制度階段3. 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4. 內(nèi)部控制整合框架階段5. 風(fēng)險(xiǎn)管理階段五、案例分析題 【69】 三鹿案例分析駐站員監(jiān)督檢查，是三鹿集團(tuán)內(nèi)部控制日常監(jiān)督中至關(guān)重要的一環(huán)，對(duì)于從源頭上保證了產(chǎn)品質(zhì)量意義重大。2. （1）優(yōu)點(diǎn)：可獲得第一手資料，有助于與基層人員和一線員工建立良好關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查過程需要認(rèn)真記錄并填寫調(diào)查表。包括
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