內(nèi)部控制與風(fēng)險管理(存儲版)
【正文】 答案要點：從內(nèi)部控制概念的演變看，大致可以分為五個階段：1. 內(nèi)部牽制階段2. 內(nèi)部控制制度階段3. 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4. 內(nèi)部控制整合框架階段5. 風(fēng)險管理階段五、案例分析題 【69】 三鹿案例分析駐站員監(jiān)督檢查，是三鹿集團內(nèi)部控制日常監(jiān)督中至關(guān)重要的一環(huán)，對于從源頭上保證了產(chǎn)品質(zhì)量意義重大。2005年，轟動一時的三鹿“早產(chǎn)奶”事件中，生產(chǎn)廠銷售部與倉庫人員在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，為了縮短物流時間，違背業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法規(guī)，擅自將正在下線并處在檢測中的“三鹿原味酸牛奶”提前出廠。三鹿集團本應(yīng)開展業(yè)務(wù)流程大檢查，消除內(nèi)控隱患，但是集團卻未將專項檢查棄之一旁，沒有充分利用內(nèi)部監(jiān)督的這一有效手段，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)隱患長存，并導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的最終失敗。在新的跨界經(jīng)營模式下，公司大量操作風(fēng)險業(yè)務(wù)，過分依賴其所創(chuàng)新的產(chǎn)品模型，但是卻并沒有專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)或部門來評估新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。公司股價從年初超過60美元，短短九個月狂瀉近90%，市值僅剩約60億美元。對于財務(wù)部門發(fā)出的警示，并沒有及時有效的給予反饋。然而，好景不長。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴懲，然而星龍灣大酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴重的是酒店名譽蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。2011年，資產(chǎn)總額達5000億歐元，為德國最大的銀行之一。毫無疑問，這3億歐元將是肉包子打狗有去無回。企業(yè)內(nèi)部最典型的控制方法是不相容職務(wù)的分離控制，要求通過授權(quán)、批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查六種職權(quán)的分離，實現(xiàn)職責(zé)的分工牽制，達到有效控制的目標。（1）風(fēng)險識別：德國國家發(fā)展銀行并未意識到雷曼兄弟的糟糕表現(xiàn)對于本公司意味著什么；（2）風(fēng)險分析：國際業(yè)務(wù)部并未就雷曼兄弟破產(chǎn)事件拿出一個具體的風(fēng)險分析評估報告；（3）風(fēng)險應(yīng)對：整個周末沒有人對雷曼兄弟的狀況進行監(jiān)控，使得一旦形勢有變可以對相關(guān)交易進行人工干預(yù)；（4）決策層沒有就雷曼兄弟破產(chǎn)的重大風(fēng)險進行過事前的溝通交流，也沒有認真研究雷曼兄弟的經(jīng)營狀況并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施是造成這一事件的主要原因。2008年9月15日上午10點，美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請破產(chǎn)保護，消息轉(zhuǎn)瞬間傳遍地球的各個角落。（3）企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。事件真相很快就水落石出，原來這盞價值近千萬元人民幣的水晶燈根本不是從奧地利某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的W公司代理購入的贗品水晶燈。開業(yè)當天，來往賓客無不對這盞豪華的水晶燈贊不絕口，稱羨不已。（1）對于復(fù)雜的創(chuàng)新型衍生金融工具的使用缺乏有效地控制。然而，當次貸市場潛在的高風(fēng)險暴露無疑，整個金融市場出現(xiàn)危機時，雷曼兄弟毫無抵抗之力。此外，雷曼兄弟還下設(shè)審計委員會、財務(wù)與風(fēng)險委員會等。（2）三鹿集團的專項檢查實施不夠及時，疏漏了內(nèi)部控制的重大缺陷。但遺憾的是，“大頭娃娃”奶粉事件并沒有讓三鹿集團警醒。2. （1）優(yōu)點：可獲得第一手資料，有助于與基層人員和一線員工建立良好關(guān)系。3．內(nèi)部控制本質(zhì)之一：激勵內(nèi)部控制產(chǎn)生的本源是委托——代理問題，內(nèi)部控制要解決的核心問題是信息不對稱（包括逆向選擇和道德風(fēng)險），但是除了通過監(jiān)督的方式可以防止逆向選擇和道德風(fēng)險的發(fā)生，我們還可以采取激勵機制解決決策人與執(zhí)行人之間的信息不對稱問題，如對經(jīng)營者實行股票期權(quán)或年薪制等，使執(zhí)行人能夠主動有效地執(zhí)行決策。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。（四）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離。 【62】 授權(quán)的種類包括什么？ 各自的定義是什么？ 答案: （1）常規(guī)授權(quán)企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【59】 風(fēng)險降低策略和風(fēng)險分擔(dān)策略相同。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【51】 一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)無須限制無關(guān)人員的直接接觸。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【43】 內(nèi)部控制應(yīng)當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的制衡性原則。 A: 集體決策審批 B: 聯(lián)簽制度 C: 董事長擅自改變集體決策 D: 言堂決策 E: 一支筆決策 答案: A B 【35】 下列選項中，屬于內(nèi)部監(jiān)督類別的有（ ）。 A: 內(nèi)控結(jié)構(gòu)階段 B: 內(nèi)控制度階段 C: 內(nèi)部牽制階段 D: 風(fēng)險管理階段 答案: A B C D 【27】 下列各項中，屬于內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容的有（ ）。 A: 有據(jù)可查 B: 反饋及時 C: 溝通迅速 D: 溝通靈活 答案: A 【19】 下列選項中，不屬于母公司需要重點關(guān)注的子公司事項是（ ）。 A: 戰(zhàn)略目標 B: 報告目標 C: 經(jīng)營目標 D: 資產(chǎn)目標 答案: A 【11】 內(nèi)部控制的主體屬于企業(yè)的（ ）。 A: 出納人員負責(zé)應(yīng)收賬款的記賬 B: 貨幣資金審批人員負責(zé)記賬工作 C: 貨幣資金審批人員兼任出納 D: 出納負責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記 答案: D 【3】 在極端情景下，分析評估風(fēng)險管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法是（ ）。 A: 競爭優(yōu)勢 B: 內(nèi)部環(huán)境 C: 發(fā)展能力 D: 外
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