內(nèi)部控制與風(fēng)險管理-wenkub.com
2025-04-12 22:42 本頁面
【正文】 除了內(nèi)部風(fēng)險管理外，也要格外注意外部風(fēng)險評估，特別是經(jīng)濟形勢以及與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)狀況、供應(yīng)商和客戶狀況。嚴謹?shù)牡聡擞?億歐元的冤大頭向世界演示了一次失敗的風(fēng)險控制。轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國社會各界大為震驚，輿論嘩然。正像其董事長保盧斯所說：我們還沒有得到風(fēng)險評估報告，無法及時做出正確的決策。在雷曼兄弟破產(chǎn)之前，德國國家發(fā)展銀行和雷曼兄弟，約定由KFW在2008年7月14號使用指定貨幣“換入”約3億歐元，并在2個月后的2008年9月15號用約3億歐元“換回”約定貨幣。啟示：（1）由此我們可以看出，企業(yè)應(yīng)當對授權(quán)進行控制，既要進行適度的授權(quán)，也不可過度下放權(quán)力，過度授權(quán)（2）此外，授權(quán)之后，企業(yè)要進行及時監(jiān)督，防止下級越權(quán)操作行為和“先斬后奏”。這對于一個新開業(yè)的公司而言，不啻是個致命的打擊。這個時候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。兩個月后，這盞高規(guī)格高價值的水晶燈就出了狀況。這盞水晶燈是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從奧地利某珠寶公司高價購回的，貨款總價高達120萬美元。審計委員會、財務(wù)與風(fēng)險委員會等部門失效。（2）過分依賴創(chuàng)新產(chǎn)品模型，缺乏有效的風(fēng)險評估機制。9月15日，擁有158年歷史的雷曼兄弟公司宣布申請破產(chǎn)保護。公司財務(wù)部門早已發(fā)出了警示，而公司高管卻聽之任之。高額利潤的戰(zhàn)略目標使得雷曼兄弟從2003年到2007年，利潤達到了160億，股價年均上漲29%。雷曼兄弟董事會中，11位董事平均年齡約67歲，外部董事任期近10年，只有董事長兼CEO富爾德深諳金融之道。 【70】 雷曼兄弟公司成立于1850年，是一家為全球公司、機構(gòu)、政府和投資者的金融需求提供服務(wù)的多元化投資銀行，是全球最具實力的股票和債券承銷和交易商之一。三鹿集團的駐站員監(jiān)督檢查，是日常監(jiān)督中重要的一環(huán)，但是三鹿集團卻未能落實到位，導(dǎo)致在原奶進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。三鹿集團本應(yīng)開展業(yè)務(wù)流程專項大檢查，但除了將銷售部門有關(guān)人員調(diào)離崗位，對三鹿酸奶銷售直接負責(zé)人扣除20%年薪之外，沒能從消除內(nèi)控隱患的角度去解決問題。經(jīng)過快速、靈活、務(wù)實的緊急公關(guān)，三鹿集團成功化解了此次突發(fā)危機，還榮獲20032004年度危機管理優(yōu)秀企業(yè)稱號。三鹿集團在養(yǎng)殖區(qū)建立技術(shù)服務(wù)站，派出駐站員，監(jiān)督檢查飼養(yǎng)環(huán)境、擠奶工藝程序的落實。（3）.形成調(diào)查報告與反饋。1. 一般分為三步：（1）.調(diào)查前的準備。監(jiān)督實質(zhì)上是依靠科層權(quán)力等級進行的，它依存的規(guī)則是只有大權(quán)力才可以監(jiān)督小權(quán)力。 【66】 解析內(nèi)部控制的本質(zhì)。 【65】 內(nèi)部監(jiān)督的分類及其各自的定義是什么？ 答案: 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 答案: 答案要點：公司根據(jù)相關(guān)目標、企業(yè)風(fēng)險偏好和風(fēng)險可接受程度、風(fēng)險發(fā)生的原因和風(fēng)險重要性水平，結(jié)合實際情況確定適當?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略，包括四種基本類型：1. 風(fēng)險規(guī)避：即通過評估后，企業(yè)直接拒絕承擔(dān)某種風(fēng)險。（三）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。如：總經(jīng)理委托其助理代理某次合同的簽署，就必須授予他必要的簽約權(quán)力，一旦合同簽訂完畢，授權(quán)也自動終止。一般缺陷，沒有特別規(guī)定，是以上兩種缺陷以外的缺陷。重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。（ ）A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【58】 內(nèi)部控制的建立和實施要確保任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【54】 批準控制可以采取口頭形式進行。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【50】 組織架構(gòu)不合理可能會導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。（ ）A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【46】 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，各個企業(yè)間必須嚴格統(tǒng)一。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【42】 專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。 A: 適應(yīng)性 B: 成本效益 C: 制衡性 D: 重要性 答案: A B C D 【38】 在經(jīng)辦一項交易或者事項時，內(nèi)部牽制所基于的設(shè)想為（ ）。 A: 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管 B: 授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C: 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄 D: 財產(chǎn)保管與會計記錄 E: 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督 答案: A B C D E 【34】 企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行（ ）。 A: 有效監(jiān)督 B: 政府監(jiān)督 C: 行業(yè)監(jiān)督 D: 日常監(jiān)督 E: 專項監(jiān)督 答案: D E 【30】 下列選項中，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有（ ）。 A: 重大事項 B: 大額資金支付業(yè)務(wù) C: 重大決策 D: 重要人事任免 答案: A B C D 【26】 下列屬于內(nèi)部控制發(fā)展階段的是（ ）。 A: 沒有按照設(shè)計意圖執(zhí)行控制 B: 內(nèi)部控制制度不適當 C: 執(zhí)行者缺乏勝任能力 D: 缺少實現(xiàn)內(nèi)控目標的某一項控制 E: 內(nèi)部控制不健全 答案: B D E 【22】 中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系包括（ ）。 A: 重要性 B: 全面性 C: 成本效益 D: 適應(yīng)性 答案: A 【18】 下列各項中，不屬于口頭溝通方式的優(yōu)點的是（
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