內(nèi)部控制與控制風險評價-wenkub.com
2025-07-04 12:59 本頁面
【正文】 ？調(diào)查表有什么優(yōu)點與缺點？,注冊會計師可不進行符合性測試，而直接實施實質(zhì)性測試程序??。（ ）19．評價控制風險適當與否，直接影響到實質(zhì)性測試的適當性，控制風險評價太低將導(dǎo)致審計“無效率”，控制風險評價太高將導(dǎo)致審計“無效果”。（ ）15．在主要證實法下必須執(zhí)行“同步符合性測試”及“追加符合性測試”；在較低的控制風險估計水平法下必須執(zhí)行“計劃符合性測試”。（ ）11．對某項會計報表認定而言，如果相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報；或者注冊會計師擬進行符合性測試，那么注冊會計師不應(yīng)評價其控制風險處于高水平。（ ）7．不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會計師要在檢查中，將主要精力集中在那些影響會計記錄的內(nèi)部控制程序上。（ ）3．內(nèi)部控制良好的單位，注冊會計師可能將其控制風險水平評估為零，從而不必執(zhí)行任何實質(zhì)性測試程序。 ( )。企業(yè)的控制環(huán)境包括（ ）。A． 管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷B． 管理建議書是注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見C． 管理建議書所提建議不具有強制性和公正性D． 注冊會計師在征得被審計單位管理當局同意之前，一律不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給第三者（二）多項選擇題（ ）。A． 完成外勤審計工作后B． 期中工作中C． 會計報表日D． 會計報表日后12．雙重目的的測試是指（ ）。A． 性質(zhì)、程序、范圍B． 性質(zhì)、方法、程序C． 性質(zhì)、手段、程序D． 性質(zhì)、時間、范圍8．控制執(zhí)行測試所要解決的問題是（ ）。A． 相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報B． 注冊會計師擬進行符合性測試C． 難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D． 注冊會計師審計大規(guī)模企業(yè)會計報表4．下列各程序中屬于了解內(nèi)部控制所應(yīng)實施的程序的是（ ）。（4）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度和改進建議（5）使用范圍及使用責任（6）簽章（7）日期3．管理建議與審計意見的區(qū)別區(qū)別包括對象、責任、作用及影響程度。（4）管理建議書不應(yīng)被視為注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見，也不能減輕或免除被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制的責任，所提建議不具有強制性和公證性。（5）小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)控較薄弱，固有風險和控制風險較高，應(yīng)主要或全部依賴實質(zhì)性測試程序獲取審計證據(jù)。4. 評價結(jié)果對實質(zhì)性測試的影響（1）只有通過控制檢查風險，才能降低審計風險至可接受水平。（4）注冊會計師評價控制風險的注意事項：①必須以通過了解內(nèi)部控制制度和執(zhí)行符合性測試所獲得的證據(jù)，作為評價的證據(jù)；③充分運用專業(yè)判斷；③必須注意到內(nèi)部控制的三個要素對某項認定的相互影響。 如果很多認定或者所有的認定的控制風險，都被評價為高水平，注冊會計師就要研究是否應(yīng)進一步對被審計單位的會計報表進行審計。但是，也允許在期中工作時，執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報。若期中審計已進行符合性測試，注冊會計師在決定完全信賴其結(jié)果前，應(yīng)當考慮以下因素，以進一步獲取期中至期末的相關(guān)審計證據(jù)：（1）期中審計符合性測試的結(jié)論；（2）期中審計后剩余期間的長短；（3）期中審計后內(nèi)部控制的變動情況；（4）期中審計后發(fā)生的交易和事項的性質(zhì)及金額；（5）擬實施的審計實質(zhì)性測試程序。（5）使用以前年度證據(jù)的考慮：① 執(zhí)行符合性測試的時間間隔的長短② 內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行有無重大變化。（2）實務(wù)中，范圍并不是越大越好，而是要求注冊會計師從最經(jīng)濟有效地實現(xiàn)審計目標的總體需要出發(fā)，合理地確定測試范圍。4. 符合性測試的性質(zhì)即執(zhí)行測試將使用什么樣的審計程序。（5）計劃符合性測試①在外勤工作中執(zhí)行。（4）追加符合性測試①追加符合性測試在外勤工作中執(zhí)行。（2）執(zhí)行情況①主要證實法：可能執(zhí)行“同步符合性測試”及“額外符合性測試”②較低控制風險估計水平法：必須執(zhí)行“計劃符合法性測試”（3）同步符合性測試①是在注冊會計師取得對內(nèi)部控制制度的了解時，也同時提供了有關(guān)控制政策和程序是否有效的證據(jù)。（2）記錄方法①調(diào)查表（問卷）；②文字表達；③流程圖；④核對表。（7）控制風險的初步評價控制風險的初步評價是針對每個重要的賬戶余額或交易種類，在認定層上進行的。④了解控制程序的總要求：通過充分了解，合理制定審計計劃。 （3）了解內(nèi)部控制的程序①詢問被審計單位有關(guān)人員；②查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；③檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；④觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；⑤選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。2. 了解內(nèi)部控制 （1）計劃審計工作階段的了解內(nèi)控①穿行測
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