內(nèi)部控制與控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ ）21．注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制的一般問題，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書，但不應(yīng)影響其應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。（ ）13．在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對有的認(rèn)定采用主要證實(shí)法，而對其他的一些認(rèn)定可以采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法。（ ）5．注冊會(huì)計(jì)師了解控制程序的總要求是通過對其的充分了解，能夠合理評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平。 ,在對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評價(jià),以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )因素。A． 初步評價(jià)的依據(jù)是對內(nèi)部控制的了解；再評價(jià)的依據(jù)是符合性測試B． 初步評價(jià)的目的在于是否進(jìn)行符合性測試，再評價(jià)的目的在于確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)質(zhì)性測試C． 初步評價(jià)和再評價(jià)的結(jié)論相同，都是將內(nèi)部控制評價(jià)為高水平和低水平D． 初步評價(jià)是必須進(jìn)行的，再評價(jià)可以不予進(jìn)行14．注冊會(huì)計(jì)師對于在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，以及與被審計(jì)單位的溝通情況，應(yīng)當(dāng)（ ）。A． 查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件B． 觀察內(nèi)部控制生成的文件和記錄C． 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行情況D． 詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況6．注冊會(huì)計(jì)師在對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行研究和評價(jià)，以確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果時(shí)須考慮的因素不包括（ ）。（6）除有特別規(guī)定外，注冊會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位管理當(dāng)局同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄露給任何第三者。（3）內(nèi)控目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，無效的內(nèi)控必然導(dǎo)致增加實(shí)質(zhì)性測試的工作量。（2）評價(jià)為低水平的確認(rèn)事項(xiàng)：①控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；②通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。 如果要求內(nèi)審人員直接提供幫助時(shí)，應(yīng)注意：（1）考慮內(nèi)審人員的勝任能力和客觀性，并監(jiān)督、復(fù)核、評價(jià)和測試他們所執(zhí)行的工作；（2）明確告訴內(nèi)審人員所負(fù)的責(zé)任和執(zhí)行有關(guān)程序的目標(biāo)，以及其他影響事項(xiàng)；（3）明確告訴內(nèi)審人員將發(fā)現(xiàn)的所有重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，提請注冊會(huì)計(jì)師注意。計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平低時(shí)比中等時(shí)需要更多的符合性測試證據(jù)。③執(zhí)行的目的是為了支持注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性測試水平。③通過同步符合性測試取得的證據(jù)，只能使注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平處在略低于最高水平到中等水平范圍之內(nèi)。對某項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定而言，如果同時(shí)出現(xiàn)以下情況，不應(yīng)評價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平：①相關(guān)的內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②注冊會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合性測試。②控制程序比控制環(huán)境的政策或程序更直接地與某一特定認(rèn)定相關(guān)，因此，對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更為有效。（2）不論如何劃分業(yè)務(wù)循環(huán)，注冊會(huì)計(jì)師要將主要精力集中在那些影響會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)部控制程序上。C 同降低“存在或發(fā)生”、“完整性”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。D 職責(zé)劃分會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，比如：a 將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楸I竊者將無法通過減少資產(chǎn)的記錄來掩飾盜竊真相。②其好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?；可增?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素1. 內(nèi)部控制定義被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。因此不管內(nèi)控如何，都要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。②職責(zé)劃分A 職責(zé)劃分的主要目的是為預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。C 原始憑證，提供了交易記錄的金額，直接和“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。c 管理當(dāng)局復(fù)核匯總賬戶余額詳細(xì)情況的報(bào)告，如應(yīng)收賬款的賬齡分析表（“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。（2）了解內(nèi)部控制所執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的主要取決因素①被審計(jì)單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；②被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度；③審計(jì)重要性；④相關(guān)內(nèi)部控制類型；⑤相關(guān)內(nèi)部控制的記錄方式；⑥固有風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。⑥是否利用內(nèi)審工作的考慮因素：獨(dú)立性、經(jīng)驗(yàn)和能力、內(nèi)審程序、內(nèi)審證據(jù)、重視程度。（4）過程確定種類→決定性質(zhì)→確定范圍→決定時(shí)間→考慮利用內(nèi)審→雙重目的測試3．符合性測試的種類（1）時(shí)間注冊會(huì)計(jì)師可在審計(jì)計(jì)劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測試。④還必須考慮有否可能獲得額外的證據(jù)，來支持進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)的初步估計(jì)水平。5．符合性測試范圍（1）理論上，范圍越大，證據(jù)越充分。從審計(jì)有效性的角度看來，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。（3）實(shí)際上是注冊會(huì)計(jì)師對每一內(nèi)部控制要素里的相關(guān)控制政策和程序的有效性，同某項(xiàng)認(rèn)定里存在重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過程。3. 對控制風(fēng)險(xiǎn)再評價(jià)的記錄基本要求與記錄同初步評價(jià)相同。（3）管理建議書提及的內(nèi)部控制重大缺陷，僅為注冊會(huì)計(jì)師
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