內(nèi)部控制與評價ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 第四十六條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告”。 ? （ 4） 內(nèi)部控制評價的范圍。 經(jīng)理層 經(jīng)理層應(yīng)采取行動或者督促有關(guān)部門采取行動解決存在的問題，阻止對控制目標(biāo)產(chǎn)生較大負(fù)面影響的事件的發(fā)生；屬于設(shè)計環(huán)節(jié)的缺陷，應(yīng)在采取糾正措施的同時，著手修訂內(nèi)控制度。 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 ? 二、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 ，結(jié)合自身情況和關(guān)注的重點(diǎn) ， 自行確定內(nèi)部控制重大缺陷 、 重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 。 ? （ 2）充分考慮缺陷組合和替代性控制 （補(bǔ)償性控制）。 即采用控制過程技術(shù)分析、符合性測試等手段識別內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。 當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時 ，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論 。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷識別的基礎(chǔ) ? （ 2）由于內(nèi)部控制存在著局限性，內(nèi)控只能為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證；內(nèi)部控制缺陷的存在使得內(nèi)部控制過程無法為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷識別的基礎(chǔ) ? 內(nèi)部控制缺陷 是內(nèi)部控制過程存在的缺點(diǎn)或不足，這種缺點(diǎn)或不足使得內(nèi)部控制無法為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。 重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中有效發(fā)揮作用 。 ? （ 2） 風(fēng)險評估評價 。 內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度來確定需要評價的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制評價概述 ? 三、 內(nèi)部控制評價的原則 ? （ 1）全面性原則。 對內(nèi)部控制的建立、實施進(jìn)行評價，是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項重要制度安排，是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立、實施，共同構(gòu)成有機(jī)循環(huán)。所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 客觀性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況 ， 如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性 。 內(nèi)部控制評價的對象與內(nèi)容 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 第 五 條 規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價”。 應(yīng)當(dāng)對信息收集 、 處理和傳遞的及時性 、 反舞弊機(jī)制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性 ， 以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價 。 ?設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷 是 內(nèi)部控制缺陷 的 成因（ 或來源 ）。 ? （ 2）它們都產(chǎn)生于內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行兩個環(huán)節(jié)； 【 提示 】 內(nèi)部控制缺陷識別的基礎(chǔ) ? （ 3）盡管內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制和檢查性控制，但它對蓄意策劃的合謀和管理層越權(quán)行為而言是無能為力的，這既是內(nèi)部控制的固有局限性，也是內(nèi)部控制最嚴(yán)重的運(yùn)行缺陷。 內(nèi)部控制評價工作組 應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行
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