內(nèi)部控制與控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)(存儲(chǔ)版)
【正文】 在審計(jì)過程中注意到的，并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。A． 賬戶類別B． 業(yè)務(wù)循環(huán)C． 交易時(shí)間D． 業(yè)務(wù)程序3．在下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平的是（ ）。A． 檢查交易和事項(xiàng)的憑證B． 重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序C． 編制應(yīng)收賬款明細(xì)表D． 詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況11．追加或計(jì)劃的符合性測試通常在（ ）執(zhí)行。（ ）2．控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч瓤稍鰪?qiáng)也可削弱特定控制的有效性。（ ）10．控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評價(jià)是針對每個(gè)重要的賬戶余額或交易種類，在認(rèn)定層上進(jìn)行的。（ ）18．從審計(jì)理論上看，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行符合性測試的范圍并非越大越好，而應(yīng)從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測試的范圍。（ ）16．通過“同步符合性測試”取得的證據(jù)，足以支持評價(jià)某些認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)為中等或低水平。（ ）8．與控制程序相比，控制環(huán)境的政策或程序通常與某一特定認(rèn)定的關(guān)系更為直接，因此，控制環(huán)境對于防止或發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更為有效。 ，注冊會(huì)計(jì)師可能使用的符合性測試程序有( )。、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)( )。A． 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)的B． 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C． 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)D． 被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用9．為了測試某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性，應(yīng)著重查清的問題不包括（ ）。(內(nèi)容參見本章同步強(qiáng)化訓(xùn)練之簡答題)三、本章作業(yè)（一） 單項(xiàng)選擇題1．內(nèi)部控制要素中的控制程序包括（ ）。（五）管理建議書（1）概念指注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。（5）可以在取得對內(nèi)控了解和符合性測試后，立即評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可同時(shí)針對相同的交易執(zhí)行符合性測試。（6）可不進(jìn)行符合性測試的情況：① 相關(guān)內(nèi)部控制不存在；② 相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但通過了解，發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；③ 符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。（1）檢查交易和事項(xiàng)的憑證；（2）詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況（3）重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。②是為了進(jìn)一步降低注冊會(huì)計(jì)師對控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平而進(jìn)行的測試。（三）內(nèi)部控制測試（1）符合性測試的條件① 準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制；② 只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)。通常，制定總體審計(jì)計(jì)劃并不要求對每個(gè)賬戶余額和交易種類的每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的控制程序進(jìn)行了解。②如果選出的交易在通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的那些交易中具有代表性，那么該程序可作為符合性測試的一部分。比如：a 人工計(jì)算稽核發(fā)票、工資計(jì)算表及存貨匯總表的正確性（“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定）。③憑證與記錄控制憑證和記錄的控制程序會(huì)影響三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即：A 適當(dāng)保持的記錄，如永續(xù)存貨記錄、應(yīng)收賬款記錄、職工工資收人記錄，同“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。（3）控制程序控制程序可應(yīng)用于某種交易，也可以廣泛地加以應(yīng)用，還可以融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特定組成部分。B 控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響。31 / 31內(nèi)部控制及控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 一、大綱（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素 （二）了解與記錄內(nèi)部控制 （三）內(nèi)部控制測試 （四）內(nèi)部控制評價(jià) （五）管理建議書 二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn) 注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。②合理的保證A 公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)提供合理保證的內(nèi)部控制。④內(nèi)容包括：A 經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格B 組織結(jié)構(gòu)C 董事會(huì)D 授權(quán)和分配責(zé)任的方法E 管理控制方法F 內(nèi)部審計(jì)G 人事政策和實(shí)務(wù)H 外部影響（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)核心是處理交易，應(yīng)為每筆交易提供一個(gè)完整的審計(jì)軌跡或交易軌跡，有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)做到：①確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易；②及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾虎塾?jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；④確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；⑤在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)。c 付款憑證的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。B 獨(dú)立稽
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1