內(nèi)部控制與風險管理培訓-wenkub.com
2025-02-25 16:35 本頁面
【正文】 內(nèi)部控制審計 （四）評價控制缺陷 重大缺陷的跡象有： 發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、高級經(jīng)理舞弊； 企業(yè)更正已公布的財務(wù)會計報表； 會計報表存在重大錯誤而內(nèi)部控制運行時缺未能發(fā)現(xiàn)； 審計機構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效。 （二）計劃審計工作，考慮下列因素： （ 1）與企業(yè)相關(guān)的風險； （ 2）相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)概況； （ 3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、資本結(jié)構(gòu)等重要事項； （ 4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化程度； （ 5）與企業(yè)溝通未被攔阻內(nèi)部控制缺陷； （ 6）重要性、風險等與確定重大風險相關(guān)的因素； （ 7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷； （ 8）可獲取的與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)范圍與類型。 控制自我評價的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營運組織定期開會和分析，通過思考和坦誠溝通，找出作業(yè)流程和控制的問題所在，并提出改善的行動方案。 采購業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風險為（高、中、低）；是否進行符合性測試（是、否）。 例如：大宗貨物入庫前是否有質(zhì)量檢驗部門的鑒定手續(xù)；收到貨物的品種、數(shù)量和質(zhì)量與合同、發(fā)票不符的是否記錄并采取相應(yīng)措施等。該循環(huán)通常包括： （ 1）提出采購申請，由采購部門或倉庫部門根據(jù)存貨庫存水平或生產(chǎn)需要提出； （ 2）編制和批準訂貨單，包括選擇供應(yīng)商和價格比較； （ 3）與供貨商簽定采購合同； （ 4）驗收貨物，包括質(zhì)量檢驗； （ 5）確認債務(wù)或支付貨款。 內(nèi)部控制評價 六、內(nèi)部控制評價報告： 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)分別對 內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認定及整改、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)信息做出披露。 （ 2）對內(nèi)部控制缺線的認定對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，由內(nèi)部控制評價部門綜合分析后提出認定意見。 故董事會對內(nèi)部控制評價報告的 真實性 負責。 為了幫助高級管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計執(zhí)行主管應(yīng)將財務(wù)報告編制內(nèi)部控制有效性評價和財務(wù)報告過程審計列入年度審計工作計劃，并分配適當?shù)馁Y源。 外部審計師 為財務(wù)報告作公證，他要向財務(wù)報告使用者保證報告中的資料是按照公認會計準則公允地反映了組織的財務(wù)狀況。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 八 、 內(nèi)部控制的設(shè)計原則： 原則 全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。 風險評估主要包括目標設(shè)定 、 風險識別 、 風險分析和風險應(yīng)對 。2023年又增加二個要素： 目標設(shè)定 、 事件識別 。 《 指引 》 連同此前發(fā)布的 《 規(guī)范 》 ，標志著適合我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引。 補充性控制： 針對某些控制環(huán)節(jié)的不足而采取的補充 例如：業(yè)主或經(jīng)理的親自督導經(jīng)常能彌補小規(guī)模組織的職務(wù)分離不足等。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 四、內(nèi)部控制類型： 預防性控制： 防止錯弊和損失的發(fā)生 例如：對客戶信用進行審核以減少壞帳發(fā)生；采用招標方式選擇理想的供應(yīng)商等。還要求公司的外部審計師對管理層的評估意見出具“證明”，即向股東和公眾提供一個信賴管理層對公司財務(wù)報告的內(nèi)部控制描述的獨立理由?！? 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 COSO提 出“內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的 ”，他們各自承擔的責任應(yīng)該是： （ 1）經(jīng)理階層總體責任： 建立健全內(nèi)部控制并使之有效運行； ①總經(jīng)理 ——確保組織具有積極的內(nèi)部控制環(huán)境，了解下屬責任的履行，自我評估和改善； ②部門負責人 ——制定與執(zhí)行與部門目標有關(guān)的內(nèi)部控制，確保與組織目標的一致； ③更低層次負責人 ——執(zhí)行與本層次有關(guān)的內(nèi)部控制， 處理例外，向上級匯報； ④財務(wù)主管 ——具有全局性而特殊重要， 記錄和分析營運狀況，制定和執(zhí)行財務(wù)報告內(nèi)部控制。 財政部（基本規(guī)范）： 內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程： （ 1）企業(yè)戰(zhàn)略； （ 2）經(jīng)營的效率和效果； （ 3）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整； （ 4）資產(chǎn)的安全完整； （ 5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。 ，可申辦由人社部統(tǒng)一頒發(fā)的內(nèi)部審計師職業(yè)培訓證書，該證書全國通用、國家認可、上網(wǎng)可查，可作為培訓學員從業(yè)的憑證，同時也可作為申請職業(yè)技能鑒定時接受過相關(guān)職業(yè)資格培訓的證明。內(nèi)部控制與風險管理 培訓課程 紀剛 13718001271 ： 291155734 Email: 微信公眾號： shejiedu 中國審計教育網(wǎng) 南京審計學院 課程導航 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 1 內(nèi)部控制評價 2 Click to add Title 3 內(nèi)部控制審計 內(nèi)部控制與風險管理 培訓課程 紀剛 13718001271 ： 291155734 Email: 微信公眾號： shejiedu 內(nèi)部控制制度與風
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