【正文】 流程圖分析的缺點(diǎn)主要有：流程圖法不能識(shí)別企業(yè)面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)。P178一、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法二、標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查法一般可分為：面談采訪法、在線調(diào)查法、書面調(diào)查法、查閱文件法、專題研討會(huì)法、專項(xiàng)審核法等。三是責(zé)任損失。分析風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)即分析引起風(fēng)險(xiǎn)事故的各種因素，發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的損害情況以及具有規(guī)律性的損害風(fēng)險(xiǎn)，它往往是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)所處環(huán)境的認(rèn)識(shí)，往往采用SWOT分析法，分別從優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅（Strength，Weakness，Opportunity and Threat）四個(gè)方面來對(duì)企業(yè)的處境進(jìn)行認(rèn)識(shí)和評(píng)估。（6）建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。（4）做好本職部門或業(yè)務(wù)單位建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作。（七）其他職能部門及業(yè)務(wù)單位角色定位主要職責(zé)包括：（1）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)履行的職責(zé)包括：（1）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；（2）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；（3）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出相關(guān)意見；（4）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的聘用、更換和報(bào)酬支付；（5）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；（6）其他重要審計(jì)事項(xiàng)。第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史沿革 p150一、風(fēng)險(xiǎn)管理起源（20世紀(jì)20年代以前）二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)20年代末~20世紀(jì)80年代）風(fēng)險(xiǎn)管理研究的內(nèi)容主要為金融保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理研究從金融保險(xiǎn)行業(yè)擴(kuò)展到非金融工商行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的區(qū)域從美國延伸到歐洲、亞洲、非洲乃至全球風(fēng)險(xiǎn)管理研究的方法以模型化的定量研究為主三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段（20世紀(jì)90年代~21世紀(jì)初）四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段（21世紀(jì)初至今）風(fēng)險(xiǎn)管理研究模式從模型化到框架標(biāo)準(zhǔn)化風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施從意愿到職責(zé)、從間歇到連續(xù)第八章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建原則 p154一、整體性原則二、合法合規(guī)原則三、成本效益原則四、全面整合原則五、考慮損失的可能性原則六、制衡性原則第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的組織架構(gòu)構(gòu)建一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)中的三道防線p158（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線：業(yè)務(wù)單位與相關(guān)職能部門（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線：內(nèi)部審計(jì)職能部門二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)中的主要角色定位（一）獨(dú)立董事角色定位獨(dú)立董事在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要表現(xiàn)為：①獨(dú)立董事具備的豐富經(jīng)歷和廣闊視角，能為企業(yè)增加識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力；②獨(dú)立董事更多的獨(dú)立性，可減少內(nèi)部人控制的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)確保企業(yè)在處理能影響到經(jīng)營實(shí)體某一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠選擇正確的對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)在于確定各種風(fēng)險(xiǎn)因素所引起的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，以確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和防范的風(fēng)險(xiǎn)。它是指風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)加以判斷，歸類和鑒定性質(zhì)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理還能給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長創(chuàng)造良好的條件。損失發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的第二位目標(biāo)就是維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不因風(fēng)險(xiǎn)事故的影響而中斷。是企業(yè)必須考慮到如何使企業(yè)更好地承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、履行義務(wù)和樹立良好的公眾形象。指企業(yè)在采取適當(dāng)方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)要符合法律規(guī)定。（二）一般目標(biāo)P147148風(fēng)險(xiǎn)管理的一般目標(biāo)以風(fēng)險(xiǎn)事故的實(shí)際發(fā)生為界限，分損失前目標(biāo)和損失后目標(biāo)：損失前目標(biāo)（1）經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是企業(yè)管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要全體員工的共同參與。（6）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是否可控劃分按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控與否，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。這種具體的劃分方式在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有很大的實(shí)用性，方便企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（二）風(fēng)險(xiǎn)的分類p142根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是否由社會(huì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)劃分風(fēng)險(xiǎn)按照是否由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)而引起，可以分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性。（三）內(nèi)部審計(jì)職能的具體界定三、內(nèi)部審計(jì)制度的作用（一）制約作用（二）防護(hù)作用（三）鑒證作用第二節(jié) 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互并存論內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互促進(jìn)論內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互補(bǔ)充論二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分（二）內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象（三）內(nèi)部審計(jì)造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境三、內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)的推動(dòng)作用內(nèi)部控制發(fā)展融合了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展內(nèi)部控制推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一致性第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限及發(fā)展一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。第四節(jié) 內(nèi)部控制制度建設(shè)案例第六章 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)概論一、內(nèi)部審計(jì)的含義P118內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。公司治理與內(nèi)部控制的具有不同的內(nèi)容。公司治理與內(nèi)部控制都重視權(quán)、責(zé)、利的制度建設(shè)。監(jiān)事會(huì)“不監(jiān)事”。P101從實(shí)際運(yùn)作效果來看，中國模式仍存在比較嚴(yán)重的缺陷，需要及時(shí)予以改進(jìn)和完善。（2）現(xiàn)代公司治理機(jī)制正在隨著環(huán)境的變化而發(fā)展。英美公司治理模式的變革（1）放松銀行持有公司股票的限制；（2）法人持股比例日益上升，且具有相當(dāng)?shù)陌捕ㄐ?；?）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控體制。①內(nèi)部凝聚力強(qiáng)；②企業(yè)穩(wěn)定性高；③決策迅速；④發(fā)展速度快；⑤通過變革逐步走向成熟。（2）日德公司治理模式缺點(diǎn)。德國的公司治理模式德國的情形稍有差異，公司治理的基本特點(diǎn)表現(xiàn)：（1）股權(quán)集中，（外部）企業(yè)和家族（個(gè)人）大量持股；（2）股東權(quán)力的行使以“用手投票”為主，通過銀行或自行主動(dòng)行使權(quán)力，主要依靠?jī)?nèi)部機(jī)構(gòu)實(shí)施公司治理；（3）公司治理架構(gòu)實(shí)行雙層董事會(huì)制（監(jiān)事會(huì)和理事會(huì)），業(yè)務(wù)執(zhí)行職能和監(jiān)督職能分開，監(jiān)事會(huì)由股東代表和職工代表組成，“是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的股東行使控制與監(jiān)督權(quán)力的機(jī)構(gòu)”；（4）銀行在公司治理中發(fā)揮重要作用；（5）員工參與公司治理，員工代表參加監(jiān)事會(huì)和理事會(huì)。（二）以日德為代表的內(nèi)部監(jiān)控型公司治理模式（1）公司股權(quán)集中持有，集團(tuán)成員起重要作用；（2）銀行參與公司治理；（3）資本流通性較弱，證券市場(chǎng)相對(duì)不十分活躍。③近年來頻頻出現(xiàn)的大公司會(huì)計(jì)信息造假丑聞，說明依靠外部力量進(jìn)行監(jiān)督的效果是可疑的。④主要依靠外部市場(chǎng)力量進(jìn)行激勵(lì)、約束與監(jiān)督，可以大大減少企業(yè)的相關(guān)成本，使其治理結(jié)構(gòu)更加精干高效，也有利于經(jīng)營者創(chuàng)造力的發(fā)揮。根據(jù)公司治理的基本原則和各國政治、經(jīng)濟(jì)與文化的不同特點(diǎn)，國際上形成了三種典型的公司治理模式。其主要特點(diǎn)是通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。（三）否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（一）無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告符合下列所有條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告：企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。（四）完成審計(jì)工作P84注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)區(qū)別具體情況予以處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明。P83表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。（一）自愿性內(nèi)部控制審計(jì)為主的階段（二）強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)階段第二節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象（一）內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見（三）內(nèi)部控制審計(jì)是基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì)程序內(nèi)部控制審計(jì)程序，主要包括：（一）計(jì)劃審計(jì)工作（二）實(shí)施審計(jì)工作（三）評(píng)價(jià)控制缺陷P83內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容p6768內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。當(dāng)然，像任何其他方法一樣，流程圖法也有其不足之處：編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)頗費(fèi)時(shí)間；流程圖法不能將內(nèi)部控制中的控制弱點(diǎn)，明顯地標(biāo)明，故評(píng)價(jià)時(shí)，往往需要與其他兩種方法相結(jié)合。但是，調(diào)查表也有一定的缺陷，表現(xiàn)在：對(duì)企業(yè)某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制只能按所提問題分別考查，往往難于提供一個(gè)完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評(píng)價(jià)；由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)或是特殊情況，往往“不適用”欄填得太多，而使調(diào)查表法顯得不太適用；此外，審計(jì)人員機(jī)械地照表提問，往往會(huì)使被審計(jì)人員漫不經(jīng)心，易流于形式，失去調(diào)查表的意義。但文字表述法也有其缺點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制的描述，有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的語言來詳細(xì)說明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使用文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。最后，審計(jì)人員就應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷匯總，以書面的形式向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。（三）評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)以確定是否存在潛在控制弱點(diǎn)一般來說，需要審計(jì)人員記錄的內(nèi)部控制缺陷信息，應(yīng)該包括缺陷、補(bǔ)償控制措施、該缺陷可能帶來的潛在錯(cuò)報(bào)和舞弊可能，以及它對(duì)某種控制類型整體和財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響程度。觀察內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。一般來說，在所有審計(jì)中，審計(jì)人員都應(yīng)該了解與審計(jì)測(cè)試有關(guān)的內(nèi)部控制政策與程序的設(shè)計(jì)是否有效，以及這些政策和程序是否得到有效執(zhí)行。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)三、信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響第四節(jié) 內(nèi)部控制的局限性及其彌補(bǔ)一、內(nèi)部控制的局限性P4849企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在一些固有的局限性，歸納起來主要有以下幾方面：受成本與效益原則的制約受經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷變化的影響受企業(yè)環(huán)境的影響受企業(yè)文化的影響受串通舞弊的沖擊受人為錯(cuò)誤的影響受管理者越權(quán)的沖擊受企業(yè)人員素質(zhì)的影響二、內(nèi)部控制局限性的彌補(bǔ)不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的檢查明確實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人加強(qiáng)與內(nèi)部控制相配套的制度建設(shè)優(yōu)化實(shí)施內(nèi)部控制的外部環(huán)境第五節(jié) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)案例第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)P60對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，可以分為兩個(gè)步驟：一是通過對(duì)內(nèi)部控制的了解，描述內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；二是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，確定企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域，并提出改進(jìn)的意見和建議。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)的主體不同，可以分為外部評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)兩種。制定貫徹執(zhí)行的切實(shí)措施，除宣傳教育外，還要進(jìn)行培訓(xùn)和模擬實(shí)驗(yàn)，使每個(gè)崗位的人員都清楚自己遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我監(jiān)督與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行制度的隨意性?！「鶕?jù)具體業(yè)務(wù)性質(zhì)及涉及面、復(fù)雜程度與危險(xiǎn)程度，確定是進(jìn)行程序控制，還是進(jìn)行紀(jì)律控制、監(jiān)督檢查控制，或者是采用綜合控制，特別要注意預(yù)防方式、自檢與糾正控制的設(shè)計(jì)。按部門設(shè)計(jì)單項(xiàng)內(nèi)部控制按每個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單項(xiàng)內(nèi)部控制按流程設(shè)計(jì)單項(xiàng)內(nèi)部控制第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序。內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制項(xiàng)目。控制論對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的指導(dǎo)從控制論的觀點(diǎn)看，控制就是按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)一個(gè)過程或系統(tǒng)施加影響，使其按照預(yù)定的軌道運(yùn)行，并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種有組織的行動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤和虧損是根據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來確定的。財(cái)務(wù)報(bào)告包括“所有的”交易、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是專為合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性這一目標(biāo)而提出的，既然將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念單獨(dú)從內(nèi)部控制中分離出來，說明在保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性方面，內(nèi)部控制的確發(fā)揮著不可忽視的作用。根據(jù)SEC 2003年6月正式發(fā)布的最終規(guī)則中的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會(huì)、管理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和滿足外部使