【正文】 從題目的選擇到最終完成，我的指導(dǎo)老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。 Colbert J. Research on the Small amp。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，也關(guān)系到整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？梢詭淼统杀緝?yōu)勢的資源主要包括原材料、勞動力和技術(shù)。不同的企業(yè)走向國際化的具體原因千差萬別，出于各自不同的考慮，受到各種不同因素的驅(qū)使。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響。建立組織規(guī)劃控制機(jī)制，各組20 / 30織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。 加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)以人為本，全面提高工作人員的素質(zhì)，是企業(yè)發(fā)展壯大的根本所在。（5）全面性原則。（3）重要性原則；內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。同一個集團(tuán)公司的不同分公司的內(nèi)控也會有別，同一分公司的不同時期的內(nèi)部控制也要隨著公司的規(guī)模、市場等的變化而制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制。一般來講，要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進(jìn)行嚴(yán)格控制；而對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，不必花費大量的人力、物力進(jìn)行控制。 隨后 ， 美 國 審 計 準(zhǔn) 則 委 員 會 （ ASB） （ ASB） 發(fā) 布 了 獨 立 審 計 準(zhǔn) 則 （ 獨 立 審 計 準(zhǔn) 則（ SAS） ） 第 99 號 ——財 務(wù) 舞 弊 審 計 ， 獨 立 審 計 準(zhǔn) 則 （ SAS） 第 99 號 反 復(fù) 重 申 先前 準(zhǔn) 則 的 主 旨 ， 即 公 司 的 道 德 行 為 是 以 公 司 綱 領(lǐng) 和 高 層 管 理 部 門 的 價 值 觀 為 基 礎(chǔ) 的 。 但 是 ， 安 然 事 件 充 分 暴 露 出 美 國 公 司 的 審 計 委 員 會 沒 有 發(fā) 揮 應(yīng) 有 的 作 用 。 即 使 有 這 些 德 高 望 重 的 獨 立 董 事 ， 也 未 能 為 安 然 公 司 的 股東 把 好 監(jiān) 督 關(guān) 。 公 司 獨 立 董 事 形 同 虛 設(shè) 。 向 公 司 高 層 管 理 人 員 乃 至 員 工 發(fā) 放 公 司 股 票 期權(quán) ， 被 認(rèn) 為 是 美 國 公 司 治 理 中 十 分 成 功 的 激 勵 機(jī) 制 。 安 然 歐 洲 分 公 司 于 2022 年 11 月 30 日 申 請 破 產(chǎn) ， 美 國本 部 于 2 日 后 同 樣 申 請 破 產(chǎn) 保 護(hù) 。從 內(nèi) 部 控 制 的 設(shè) 計 看 ， 我 們 對 食 品 原 料 的 采 購 驗 收 環(huán) 節(jié) 存 在 缺 陷 ， 指 標(biāo) 設(shè) 計 不 全 面 ；從 內(nèi) 部 控 制 的 執(zhí) 行 看 ， 我 們 對 風(fēng) 險 事 項 的 識 別 和 評 估 還 缺 乏 科 學(xué) 合 理 的 方 法 論 指 導(dǎo) ，對 信 息 與 溝 通 的 及 時 性 、 有 效 性 認(rèn) 識 不 足 ， 在 內(nèi) 部 環(huán) 境 的 建 設(shè) 尤 其 是 培 育 積 極 向 上的 價 值 觀 和 社 會 責(zé) 任 感 方 面 還 應(yīng) 付 出 更 多 努 力 。 而 三 聚 氰 胺 這 種 化 工 原 料 的 含 氮 量 高 達(dá)66%， 不 法 分 子 正 是 通 過 增 加 牛 奶 中 的 氮 元 素 含 量 來 達(dá) 到 通 過 檢 測 的 目 的 。 該 要 素 要 求 企 業(yè) 對 內(nèi) 部 控 制 建 立 與 實 施 情 況 進(jìn) 行 監(jiān) 督 檢 查 ， 評 價 內(nèi)部 控 制 的 有 效 性 ， 發(fā) 現(xiàn) 內(nèi) 部 控 制 缺 陷 ， 應(yīng) 當(dāng) 及 時 加 以 改 進(jìn) 。 而 根 據(jù) 《 國 家 重大 食 品 安 全 事 故 應(yīng) 急 預(yù) 案 》 的 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 地 方 人 民 政 府 和 食 品 安 全 綜 合 監(jiān) 管 部 門 接到 重 大 食 品 安 全 事 故 報 告 后 ， 應(yīng) 當(dāng) 立 即 向 上 級 人 民 政 府 和 上 級 食 品 安 全 綜 合 監(jiān) 管 部門 報 告 ， 并 在 2 小 時 內(nèi) 報 告 至 省 （ 區(qū) 、 市 ） 人 民 政 府 ， 也 可 以 直 接 向 國 務(wù) 院 和 食 品藥 品 監(jiān) 管 局 及 相 關(guān) 部 門 報 告 。信 息 與 溝 通 。顯 然 ， 食 品 行 業(yè) 的 風(fēng) 險 問 題 更 多 地 與 消 費 者 的 生 命 財 產(chǎn) 安 全 密 切 相 關(guān) ， 控 制 活動 也 更 應(yīng) 該 切 實 、 有 效 。 這 對 內(nèi) 部 控 制 的 設(shè) 計 提 出 了 挑 戰(zhàn) 。 這 個 要 素 要 求 企 業(yè) 及 時 識 別 、 系 統(tǒng) 分 析 經(jīng) 營 活 動 中 與 實 現(xiàn) 內(nèi) 部 控 制目 標(biāo) 相 關(guān) 的 風(fēng) 險 ， 并 合 理 確 定 風(fēng) 險 應(yīng) 對 策 略 。 顯 然 此次 事 件 在 某 種 程 度 上 檢 驗 了 三 鹿 集 團(tuán) 決 策 層 的 誠 信 與 道 德 觀 。（2）從 內(nèi) 部 控 制 角 度 看 “三 鹿 事 件 ”從 此 次 三 鹿 奶 粉 受 三 聚 氰 胺 污 染 的 事 件 本 身 及 應(yīng) 對 過 程 我 們 可 以 發(fā) 現(xiàn) ， 企 業(yè) 在 內(nèi)部 控 制 的 五 個 要 素 中 或 多 或 少 都 存 在 不 足 ， 也 給 我 們 設(shè) 計 、 執(zhí) 行 和 評 價 內(nèi) 部 控 制 帶 來反 思 。企業(yè)財務(wù)部門不僅僅應(yīng)滿足于日常的會計核算工作，更應(yīng)該充分發(fā)揮會計的管理職能，參與企業(yè)經(jīng)營運作的全過程管理，確保資金使用的安全性、效益性。首先應(yīng)明確公司內(nèi)部股東大會、監(jiān)事會、董事會之間的責(zé)、權(quán)、利劃分，使三者之間的相互監(jiān)督真正落到實處，同時，應(yīng)進(jìn)一步落實獨立董事、董事會制度，加大股東對企業(yè)管理層的監(jiān)督力度，為內(nèi)部控制制度的有效實施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。預(yù)算執(zhí)行和控制系統(tǒng)主要表現(xiàn)為經(jīng)營管理人員對公司員工的管理、監(jiān)督與控制。主要是通過合理的制度安排，將“代理人”問題對企業(yè)的負(fù)面影響降到最低。多級控制系統(tǒng)包括三個層次：（1）所有者權(quán)益的利益保障系統(tǒng)。而我國企業(yè)對管理人員往往缺乏科學(xué)的評價機(jī)制和合理的激勵政策，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠(yuǎn)大于從公司利潤中獲取的剩余索取權(quán)時，企業(yè)的內(nèi)部人控制問題便會自然凸顯出來。分析我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，不難發(fā)現(xiàn)都與公司治理有關(guān)，因此，探討我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因，應(yīng)以現(xiàn)代公司治理為切入點，才具有針對性。我國內(nèi)部控制的起步較晚，大多數(shù)都是在二十世紀(jì)九十年代有政府強(qiáng)行向國有企業(yè)推行。從企業(yè)內(nèi)部管理體制角度分析，企業(yè)所面臨的風(fēng)險大小取決于經(jīng)營決策者個人的風(fēng)險偏好。與企業(yè)的生產(chǎn)成本相比，期間費用包括管理人員的薪籌、廣告費用、技術(shù)開發(fā)費用、招待費用以及其他各種零星的費用支出，開支范圍廣，具有隱蔽性強(qiáng)的特點。從我國企業(yè)現(xiàn)狀看，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵約束作用、財務(wù)部門缺乏對職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問題。從近年被揭露的財務(wù)舞弊案例可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有這些企業(yè)的管理問題都是通過政府部門檢查、會計師事務(wù)所審計等外部力量揭露出來的，反映出我國企業(yè)會計控制外部化的特點，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與監(jiān)督嚴(yán)重滯后。具體可歸納為：（1）會計控制相對弱化8 / 30會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，只有建立有效的會計系統(tǒng)，提供真實、完整、可靠的會計信息，才能為企業(yè)的財務(wù)運作、經(jīng)營決策和管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供決策分析依據(jù)；只有將會計控制強(qiáng)而有力地貫穿于企業(yè)的財務(wù)管理過程中，才能真正發(fā)揮會計的監(jiān)督與管理職能，保障資金的安全、盡力規(guī)避風(fēng)險。(2)內(nèi)部管理控制。財政部于 2022 年 3 月下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范〉和 17 項具體規(guī)范(征求意見稿)的通知》。1996 年，財政部發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則第 9 號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》；2022 年 6 月，財政部頒布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》；2022 年 6 月，內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 5 號——內(nèi)部控制審計》和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 16 號——內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理》。 國內(nèi)對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀簡述在西方國家，內(nèi)部控制已經(jīng)經(jīng)過了長期的發(fā)展，已經(jīng)形成了較為成熟的系統(tǒng)。COSO 成為當(dāng)今最大的內(nèi)部控制框架。2022 年 4 月，美國 COSO 委員會在廣泛吸收了各國理論界和實務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。這次公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替了“內(nèi)部控制”，并指出了“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括了為企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！边@一范圍廣泛的定義及其相應(yīng)的解釋，在當(dāng)時被普遍認(rèn)為是對理解內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻(xiàn)，因此在此之前內(nèi)部控制概念從未如此受到重視。”可以說這是一個比較完整和具有權(quán)威的關(guān)于“內(nèi)部牽制”的定義。憑證傳遞程序是憑證填制和取得以后如何經(jīng)過各個部門和有關(guān)人員記入賬簿體系。第四，憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制，各聯(lián)憑證必須注明用途，嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián)憑證，報廢憑證各聯(lián)必須注明報廢字樣合并一處按規(guī)定妥善保管。業(yè)務(wù)記錄控制的基本目的是要確保會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)處部所提供的會計信息的可靠，因此業(yè)務(wù)記錄控制也稱為可靠性控制 。（7）登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。這種控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中能夠相互制約。企業(yè)風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的要素，各個要素貫穿在企業(yè)的管理過程之中。這五種要素使內(nèi)部控制成為一個整體。這次公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替了“內(nèi)部控制”，并指出了“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括了為企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序主要與經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財務(wù)記錄有間接關(guān)系。（3）會計控制和管理控制階段1958 年美國注冊會計師協(xié)會下屬的審計程序委員會發(fā)布的《審計程序公告第 29 號》對內(nèi)部控制定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當(dāng)重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。例如，保險柜的門若是非按正確程序操作就打不開。一般來說，內(nèi)部牽制的執(zhí)行大意可以分為以下四類：一是實物牽制。內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容。 internal control outlined then disclosed the problems existing in China Enterprise inner control, cited SANLU milk and Enron event a case, then raised the issue of internal control in China39。 internal control weakness, poor. If an enterprise39。企業(yè)的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的每一個成員都自發(fā)、自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)的利益，努力實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，那么，企業(yè)將會在市場經(jīng)營活動中立于不敗之地，才能得以持續(xù)地發(fā)展和壯大。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和企業(yè)現(xiàn)代管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性日益凸顯，完善高效的內(nèi)部控制制度對于規(guī)范企業(yè)各種經(jīng)營活動、保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展并最終實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)等都具有不可替代的作用。本科畢業(yè)論文淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制系 部 會計學(xué)部________專 業(yè) 會計學(xué)_________班 級 2022 級會計（2）班__學(xué) 號 ______學(xué)生姓名 _________指導(dǎo)教師 ______ ________ 2 / 30摘 要近年來，企業(yè)內(nèi)部控制的完善逐漸成為關(guān)注的話題。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，風(fēng)險管理，公司治理，對策3 / 30AbstractIn recent years, the enterprise internal control became a topic of interest. I