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正文內(nèi)容

會計崗位工作流程(參考版)

2025-04-18 22:36本頁面
  

【正文】 采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務處理 ②庫存材料審查 盤點庫存材料,時間安排在結賬日或接近結賬日 ③材料出庫的審查 對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)計劃,核查發(fā)出材料的計價,揭露弄虛作假的行為 應收賬款審計 (1)審計目標 ①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 (2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 ①應收賬款的審查 取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表,確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用 ②應收票據(jù)的審查 取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn)審計 (1)審計目標 ①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 (2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) (2)實質(zhì)性審查 ①固定資產(chǎn)入賬價值的審查 ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③固定資產(chǎn)折舊的審查 ④固定資產(chǎn)結存的審查 ⑤在建工程審查 (二)、收入、成本與費用審計 主營業(yè)務收入審計 (1)審計目標 證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性 (2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同(三)、利潤審計 審計目標 證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 內(nèi)部控制系。 ③銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。即有無溢缺。填制“庫存現(xiàn)金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。 (3)實質(zhì)性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結出當日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報告書”。 工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。 (八)工作要求 熟悉公司各類財務管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。 積極清理以前年度欠稅情況。 及時向其他會計崗位宣傳稅法知識,規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。 (3)領購的空白票據(jù)須妥善保管,謹防丟失。 (六)發(fā)票的領購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領購憑證——→財務部長蓋章——→去稅務局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領用人簽名——→編制當月票據(jù)領用情況表 注:(1)及時購買所需的票據(jù),隨時滿足領用需求。從稅卡入庫后,收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時,編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷該票。——→傳主管崗復核 注:養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證 借:管理費用——勞?!B(yǎng)老金A*25/(25+4) 其他應付款A*4/(25+4) 貸:銀行存款簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證 借:管理費用——公積金A*50% 其他應付款——公積金A*50% 貸:銀行存款A (5)全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。 (3)各類稅款申報金額以相關稅法為依據(jù)。 (三)申報稅款 每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存 注:(1)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報,房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報,車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報,印花稅年底一次申報。 (二)抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注:(1)計算每本抵扣聯(lián)進項稅額,不同稅率的進項稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對應。 (4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 (2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅一致,并且當月增值稅銷項=(銷售收入+其他業(yè)務收入)17%。工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。 了解財務部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。 按月與銀行公積金核對,保證公積金準確繳存到個人戶頭。 及時清理其他應付款,保證代扣代繳到位。(五)公積金管理 公積金變動 簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。 (2)長期服務金手冊的登記與保管 (1) (2)獎勵金支付 收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證 借:其他應付款——獎勵金 貸:現(xiàn)金 注:(1)年初在服務金明細表中計算獎勵金。記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證 每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金 借:管理費用/營業(yè)費用/制造費用 貸:其他應付款——獎勵金 (2)退長期服務金 根據(jù)長期服務金明細表審核人力資源部開具的退長期服務金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務金利息(本金月利率(按人民銀行同期利率計算)月數(shù))——→交財務部長簽字——→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證 借:其他應付賬款——長期服務金 財務費用——利息支出 貸:現(xiàn)金 (3)編制長期服務金明細表 年末根據(jù)長期服務金明細賬調(diào)整長期服務金明細表,保證賬表,表冊相符?!蓡T工本人簽字確認 注:(1)記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章——→傳出納崗 (四)長期服務金 長期服務金本金 (1)收長期服務金 注:(1)應付工資余額應為車間提取的產(chǎn)量工資與應付工資——其他之和。 (2)分配工資后,部門應付工資無余額。——→傳主管崗復核 (二)工資分配 分配當月工資 月末打印當月應付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表,同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證 借:管理費用——工資/福利 營業(yè)費用——工資/福利 制造費用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利(五車間) 管理費用——工會經(jīng)費 貨:應付工資 應付福利——提取福利 其他應付款——工會經(jīng)費 ——業(yè)務費(兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費) 管理費用——電費(代扣水電費) 貸:其他應付款——10%風險金/長期服務金/養(yǎng)老/公積 其他應收款(在冊人數(shù)800記應付工資) 營業(yè)費用——廣告費—宣銷費(醫(yī)藥代表及OTC代表工資) —— (2)新增退休人員時,應向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號,以便向退休人員存折中劃入補貼。 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 (1)編制工資表程序與在職員工相同 (2)每月4日前劃款,保證5日到賬 (3)編制憑證 借:管理費用——勞保(勞保人員工資) 應付工資——其他(內(nèi)退人員工資) 管理費用——電費(代扣水電費) 其他應付款(代付款項)(負數(shù)) 應付福利(代發(fā)款項) 貸:其他應付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——建行南湖辦 退休人員補貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復核——→復核無誤,拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 (1)借:管理費用——勞保(退休人員補貼) 貸:銀行存款——工商珞獅路分理處 (6)編制正式工資表 從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保存 (7)編制記賬憑證 根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證 借:應付工資——部門(在冊人員工資) 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它(招聘人員、臨時工工資) 管理費用/營業(yè)費用——差旅費(外勤補貼) 更改工程——GMP—其他(GMP部門工資) 應付福利——醫(yī)藥費/福利(醫(yī)貼、物資補貼) 管理費用——電費(扣個人水電費)(負數(shù)) 貸:其他應付款——長期服務金/養(yǎng)老金/公積金 其他應收款 應交稅金——所得稅——個人所得稅 銀行存款上期異動項+上期所得稅177。 (2)不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。 (3)備忘錄須將異動信息在預計發(fā)生月份分別登記一次。 在職員工工資發(fā)放 (1)整理異動信息 簽收人力資源部、行政事務部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄 注:(1)將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類,再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。其他 貸:現(xiàn)金 (2)差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證 借:應付工資——部門 八、工資福利崗位工作流程 (一)工資發(fā)放 現(xiàn)金工資性支出 (1)日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證 借:應付工資——部門 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它 貸:現(xiàn)金 了解財務部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 理順業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務銷售核算關系,保證票據(jù)傳遞及時明晰,銷售核算準確規(guī)范。按月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結束后15日提交銷售情況分析。 (八)編制產(chǎn)品銷售利潤表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當月“主營業(yè)務收入及成本明細表”相關數(shù)量、金額進行填列,有加工收入應納入“其他”中;銷售稅金、銷售費用根據(jù)當月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。 (3)修訂自動結轉記賬憑證,應確保銀行存款明細科目與回款單一致?!鷤髦鞴軑弿秃恕鷤髦鞴軑弿秃?(2)新賬:根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證 借:現(xiàn)金/銀行存款 (1)老賬:直接在財務系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證 借:現(xiàn)金/銀行存款——→編制記賬憑證 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品—中轉庫核算收入時以負數(shù)作正常核算。 借:應收賬款——老賬—辦事處 貸:主營業(yè)務收入 應交稅金——增值稅(銷項) 退貨 發(fā)生退貨時,要求客戶單位退回原發(fā)票,或向公司開具銷售發(fā)票。 (五)主營業(yè)務收入核算 正常銷售 根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(2000年6月1日以前發(fā)貨)和新賬(2000年6月1日以后發(fā)貨)——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計銷售結算崗核對——→編制“主營業(yè)務收入明細表”——→編制記賬憑證 (1)新賬:運行新業(yè)務系統(tǒng)自動結轉生成憑證作為本期結轉主營業(yè)務成本單價。 注:中轉庫加權平均單價= (三)發(fā)出商品的核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表———→回款單———→ —————→ A類銷售單下庫存賬,上發(fā)出賬下發(fā)出賬B類銷售單 ———→ 工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。 (七)工作要求 熟悉公司各類財務管理制度。 深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關知識,有效挖掘成本管理的潛能。 組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算,保證及時提供準確的原始資料。 盤點 每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 (1)盤盈——→傳主管崗復核 注:(1)領料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。(成本+價差) 貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 其他應付款——價差(成本+價差) 營業(yè)費用/管理費用——招待費 (2)須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。 (2)領出返工 借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料 貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核 注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負數(shù)進行核算。 借:庫存商品——醫(yī)藥庫 貸:庫存商品——中轉庫 注:(1)實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。 計算加權平均單價 產(chǎn)
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