【正文】 采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理 ②庫存材料審查 盤點庫存材料，時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 ③材料出庫的審查 對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為 應(yīng)收賬款審計 （1）審計目標 ①證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實質(zhì)性審查 ①應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用 ②應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn)審計 （1）審計目標 ①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實質(zhì)性審查 ①固定資產(chǎn)入賬價值的審查 ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③固定資產(chǎn)折舊的審查 ④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 ⑤在建工程審查 （二）、收入、成本與費用審計 主營業(yè)務(wù)收入審計 （1）審計目標 證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同（三）、利潤審計 審計目標 證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 內(nèi)部控制系。 ③銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。即有無溢缺。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。 （3）實質(zhì)性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 （八）工作要求 熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。 積極清理以前年度欠稅情況。 及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。 （3）領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。 （六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當月票據(jù)領(lǐng)用情況表 注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領(lǐng)用需求。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票?！鷤髦鞴軑弿秃?注：養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證 借：管理費用——勞?！B(yǎng)老金A*25/（25+4） 其他應(yīng)付款A(yù)*4/（25+4） 貸：銀行存款簽收稅務(wù)崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務(wù)部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證 借：管理費用——公積金A*50% 其他應(yīng)付款——公積金A*50% 貸：銀行存款A(yù) （5）全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。 （3）各類稅款申報金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。 （三）申報稅款 每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務(wù)部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存 注：（1）增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報，房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報，車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報，印花稅年底一次申報。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務(wù)系統(tǒng)核對當月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注：（1）計算每本抵扣聯(lián)進項稅額，不同稅率的進項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。 （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 （2）保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務(wù)系統(tǒng)中的銷項稅一致，并且當月增值稅銷項=（銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入）17%。工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。 按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。 及時清理其他應(yīng)付款，保證代扣代繳到位。（五）公積金管理 公積金變動 簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。 （2）長期服務(wù)金手冊的登記與保管 （1） （2）獎勵金支付 收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務(wù)金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證 借：其他應(yīng)付款——獎勵金 貸：現(xiàn)金 注：（1）年初在服務(wù)金明細表中計算獎勵金。記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證 每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金 借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用 貸：其他應(yīng)付款——獎勵金 （2）退長期服務(wù)金 根據(jù)長期服務(wù)金明細表審核人力資源部開具的退長期服務(wù)金支出證明單——→重新填寫支出證明單標明本金并計算長期服務(wù)金利息（本金月利率（按人民銀行同期利率計算）月數(shù)）——→交財務(wù)部長簽字——→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證 借：其他應(yīng)付賬款——長期服務(wù)金 財務(wù)費用——利息支出 貸：現(xiàn)金 （3）編制長期服務(wù)金明細表 年末根據(jù)長期服務(wù)金明細賬調(diào)整長期服務(wù)金明細表，保證賬表，表冊相符。——→由員工本人簽字確認 注：（1）記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門?！B同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章——→傳出納崗 （四）長期服務(wù)金 長期服務(wù)金本金 （1）收長期服務(wù)金 注：（1）應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。 （2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額?！鷤髦鞴軑弿秃?（二）工資分配 分配當月工資 月末打印當月應(yīng)付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證 借：管理費用——工資/福利 營業(yè)費用——工資/福利 制造費用——工資/福利 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利 ——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利（五車間） 管理費用——工會經(jīng)費 貨：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利——提取福利 其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 ——業(yè)務(wù)費（兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費） 管理費用——電費（代扣水電費） 貸：其他應(yīng)付款——10%風險金/長期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積 其他應(yīng)收款（在冊人數(shù)800記應(yīng)付工資） 營業(yè)費用——廣告費—宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資） —— （2）新增退休人員時，應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 （1）編制工資表程序與在職員工相同 （2）每月4日前劃款，保證5日到賬 （3）編制憑證 借：管理費用——勞保（勞保人員工資） 應(yīng)付工資——其他（內(nèi)退人員工資） 管理費用——電費（代扣水電費） 其他應(yīng)付款（代付款項）（負數(shù)） 應(yīng)付福利（代發(fā)款項） 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——建行南湖辦 退休人員補貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復核——→復核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 （1）借：管理費用——勞保（退休人員補貼） 貸：銀行存款——工商珞獅路分理處 （6）編制正式工資表 從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保存 （7）編制記賬憑證 根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門（在冊人員工資） 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資） 管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼） 更改工程——GMP—其他（GMP部門工資） 應(yīng)付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼） 管理費用——電費（扣個人水電費）(負數(shù)) 貸：其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅 銀行存款上期異動項+上期所得稅177。 （2）不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。 （3）備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次。 在職員工工資發(fā)放 （1）整理異動信息 簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄 注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。其他 貸：現(xiàn)金 （2）差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出 簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 八、工資福利崗位工作流程 （一）工資發(fā)放 現(xiàn)金工資性支出 （1）日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它 貸：現(xiàn)金 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。按月編制各產(chǎn)品利潤表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。 （八）編制產(chǎn)品銷售利潤表 各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中；銷售稅金、銷售費用根據(jù)當月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。 （3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應(yīng)確保銀行存款明細科目與回款單一致?！鷤髦鞴軑弿秃恕鷤髦鞴軑弿秃?（2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款 （1）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證 借：現(xiàn)金/銀行存款——→編制記賬憑證 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品—中轉(zhuǎn)庫核算收入時以負數(shù)作正常核算。 借：應(yīng)收賬款——老賬—辦事處 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項） 退貨 發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。 （五）主營業(yè)務(wù)收入核算 正常銷售 根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（2000年6月1日以前發(fā)貨）和新賬（2000年6月1日以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計銷售結(jié)算崗核對——→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細表”——→編制記賬憑證 （1）新賬：運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價。 注：中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價= （三）發(fā)出商品的核算 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表———→回款單———→ —————→ A類銷售單下庫存賬,上發(fā)出賬下發(fā)出賬B類銷售單 ———→ 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 （七）工作要求 熟悉公司各類財務(wù)管理制度。 深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能。 組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。 盤點 每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （1）盤盈——→傳主管崗復核 注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。（成本+價差） 貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 其他應(yīng)付款——價差（成本+價差） 營業(yè)費用/管理費用——招待費 （2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。 （2）領(lǐng)出返工 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料 貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。 借：庫存商品——醫(yī)藥庫 貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫 注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。 計算加權(quán)平均單價 產(chǎn)