外資并購國有企業(yè)稅收問題及對(duì)策(參考版)
2025-03-28 12:49本頁面
【正文】 6 / 6。地方政府對(duì)國有企業(yè)的出售、轉(zhuǎn)讓等并購重組的方案和信息應(yīng)及時(shí)通報(bào)稅務(wù)部門,借鑒“離境清稅”的方法由稅務(wù)部門開出“并購清稅書”?！ ∫?guī)范并購程序,加強(qiáng)稅收管理。要對(duì)跨國并購活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易問題進(jìn)行深入研究,借鑒國外經(jīng)驗(yàn),在稅收法規(guī)中盡量細(xì)化,防止出現(xiàn)漏洞。在這方面可參照西方國家做法,對(duì)公司轉(zhuǎn)讓非控股股份或轉(zhuǎn)讓持股時(shí)間在一年以上的其他公司的股份而獲得的收益給予免征所得稅的優(yōu)惠,并允許資本轉(zhuǎn)讓損失在資本利得范圍內(nèi)進(jìn)行沖抵和結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)因并購而發(fā)生的股票轉(zhuǎn)讓免予征收股票交易的印花稅。逐步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍,相應(yīng)縮小乃至取消營業(yè)稅,同時(shí)逐步實(shí)施增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)化,以刺激更多的外資進(jìn)入國有企業(yè)。在稅收優(yōu)惠政策的制訂上,原則上應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,而不是資本的國籍身份。經(jīng)過多年的改革和發(fā)展,我國的市場環(huán)境已有了很大改善,當(dāng)初利用外資的很多條件因素已發(fā)生了很大變化。引進(jìn)外資或利用外資來重組國有企業(yè),目的是為了加快我國經(jīng)濟(jì)市場化的進(jìn)程,但如果因此而忽視了內(nèi)資在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用,就得不償失了。西方國家的這一規(guī)定對(duì)企業(yè)并購來說,其意義在于能更有效地對(duì)戰(zhàn)略投資者的并購行為給予鼓勵(lì),特別是對(duì)上市公司的并購來說尤其如此,而這一點(diǎn)我國現(xiàn)行稅制還未充分考慮。就企業(yè)并購活動(dòng)而言,其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或股權(quán)(股票)轉(zhuǎn)讓的所得基本上是屬于資本利得的范疇。所以,對(duì)資本利得或損失的稅務(wù)處理基本上未作特別規(guī)定。對(duì)于股票轉(zhuǎn)讓所得的征稅,從性質(zhì)上說屬于資本利得的征稅范圍,而現(xiàn)行稅制是視為投資所得并入企業(yè)的營業(yè)利潤一并計(jì)算征收的。目前,外資在我國的并購活動(dòng)很主要的一個(gè)內(nèi)容是對(duì)上市公司的并購,這必然會(huì)涉及到股票的轉(zhuǎn)讓問題。按我國現(xiàn)行稅制,內(nèi)、外資企業(yè)適用不同的所得稅,對(duì)外資的優(yōu)惠在短期內(nèi)可以在一定程度上起到吸引外資的作用,但從長期看,可能會(huì)損害市場功能的正常發(fā)揮,阻礙國內(nèi)資本的健康成長。二、外資并購國有企業(yè)對(duì)我國稅制結(jié)構(gòu)提出的挑戰(zhàn) 隨著外資并購國有企業(yè)的白熱化,我國現(xiàn)行稅制中一些深層次的結(jié)構(gòu)性問題也凸顯出來。有的國有企業(yè)在并購資產(chǎn)清理中,利用多報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、壞賬和呆賬的做法,以達(dá)到甩“包袱”的目的。而一旦并購結(jié)束,原企業(yè)注銷,對(duì)其法律約束力隨之失去,國家稅款也就付之東流。因此,在實(shí)踐中,往往是貸款或其他債務(wù)優(yōu)先,稅款反而沒有著落。從法定程序來說,企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組后,其資金清償應(yīng)按“稅、貸、貨、利”的程序進(jìn)行。剝離后的企業(yè)根本不具備清繳欠稅的能力,只能長期拖欠。外資并購國有企業(yè)
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