【正文】 你知道賒銷(xiāo)的利弊如何權(quán)衡？打折扣對(duì)企業(yè)是否有利？只有經(jīng)過(guò)計(jì)算，我們才心中有數(shù)。企業(yè)也一樣，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金、存貨需要通過(guò)權(quán)衡利弊后確定一個(gè)最佳數(shù)量。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 知識(shí)鏈接 ? 你出門(mén)口袋里習(xí)慣帶多少錢(qián)？多帶不安全還損失存在銀行的利息收入，帶少了可能耽誤事情。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? ? 各歸口部門(mén)要將分管的計(jì)劃和定額按照具體情況進(jìn)行分解，分配給所屬單位，即車(chē)間、班組甚至個(gè)人等基層，實(shí)行存貨的分級(jí)管理。 ? ，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)存貨資金實(shí)行統(tǒng)一管理 ? 企業(yè)對(duì)存貨資金實(shí)行統(tǒng)一管理，可以促進(jìn)供、產(chǎn)、銷(xiāo)相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)資金使用的綜合平衡以及存貨流轉(zhuǎn)的順暢進(jìn)行，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。 ? 【 例 912】 某企業(yè)共有 20多種原材料，總金額 100000元，按金額多少順序排列后，根據(jù)上述原則劃分 A、 B、 C三類(lèi)，具體情況如 表 96所示。當(dāng)存貨低于這個(gè)訂貨點(diǎn)時(shí)就組織進(jìn)貨，酌量增大每次訂貨量，減少訂貨次數(shù)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? C類(lèi)存貨品種繁多，資金占用較少，一般可以采用比較簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，通常采用總額控制的方式。抓好 A類(lèi)存貨的管理，有利于降低成本，節(jié)約資金占用，對(duì)于 A類(lèi)存貨要實(shí)行分品種重點(diǎn)規(guī)劃和管理，科學(xué)確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量。 ? 當(dāng)金額百分比累加到 70%左右時(shí)，以上存貨視為 A類(lèi)存貨；百分比為 70%~90%的存貨為 B類(lèi)存貨，其余則為 C類(lèi)存貨。 ? （ 2）計(jì)算出每種存貨的價(jià)值總額。 ? 例如，一個(gè)百貨公司，家用電器、高檔皮貨、家具、摩托車(chē)、大型健身器械等商品的品種數(shù)量并不是很多，但其價(jià)值額卻很大；大眾化的服裝、鞋帽、床上用品、布匹、文具用品等商品品種數(shù)量比較多，但價(jià)值額相對(duì)要小很多；至于各種小百貨等日常用品及其他雜用品等品種數(shù)量繁多，但所占金額卻很小。 ? C類(lèi)：金額微小，但品種數(shù)量眾多的存貨。 ? B類(lèi)：介于 A和 C兩類(lèi)之間的存貨。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? A類(lèi)：金額巨大，但品種數(shù)量較少的存貨。 ? ABC分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。 ? ABC分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn) ? 存貨 ABC管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為 A、B、 C、三類(lèi)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? （ 1）計(jì)算自行車(chē)保本期，有 ? 商品銷(xiāo)售毛利＝ 500000440000＝ 60000（元） ? 固定費(fèi)用＝ 6378076406760＝ 49380（元） ? ? （ 2）若自行車(chē)目標(biāo)利潤(rùn)為 8800元，計(jì)算其保利期，有 ? 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? （二）存貨的 ABC分類(lèi)管理 ? ABC分類(lèi)法是意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴雷特（ Pareto）于 19世紀(jì)首創(chuàng)的，以后經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)已廣泛用于存貨管理、成本管理和生產(chǎn)管理。 ? 【 例 911】 江南商廈股份有限公司經(jīng)營(yíng)的自行車(chē)年銷(xiāo)售收入為 500000元，銷(xiāo)售成本為 440000元，期間費(fèi)用為63780元。它們與利潤(rùn)之間存在如下關(guān)系 ? 利潤(rùn)＝毛利 固定儲(chǔ)存費(fèi) 變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi) 銷(xiāo)售稅金及附加 ? ＝毛利 固定儲(chǔ)存費(fèi) 日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi) 儲(chǔ)存期 銷(xiāo)售稅金及附加 ? 由上式可得 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 存貨保本期是指商品從驗(yàn)收入庫(kù)起，直至商品銷(xiāo)售止，不至于發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的最長(zhǎng)儲(chǔ)存期限。前者與存貨儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系，后者與存貨儲(chǔ)存時(shí)間長(zhǎng)短有密切關(guān)系。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 四、存貨的日常管理 ? （一）存貨儲(chǔ)存期管理 ? 縮短存貨儲(chǔ)存時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，是節(jié)約資金占用、降低成本費(fèi)用、提高企業(yè)獲利水平的重要保證。 ? 保險(xiǎn)儲(chǔ)備量＝（ 130100） 10＝ 300（千克） ? 再訂貨點(diǎn)儲(chǔ)存量＝ 100 10+500＝ 1300（千克） ? 保險(xiǎn)儲(chǔ)備的存在雖然可以減少缺貨成本，但增加了儲(chǔ)存成本。保險(xiǎn)儲(chǔ)備（或稱安全存量）是指為防止耗用突然增加或交貨延期等而建立的儲(chǔ)備。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? ? 企業(yè)按照某一訂貨批量（如經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量）和再訂貨點(diǎn)發(fā)出訂單后，如果存貨用量突然增大或到貨延遲，就會(huì)發(fā)生缺貨或供應(yīng)中斷。它的大小取決于訂貨提前期的長(zhǎng)短和平均每天正常用量的多少，即 ? 再訂貨點(diǎn)儲(chǔ)存量＝每天平均正常用量 訂貨提前期 ? 其中：訂貨提前期為從發(fā)出訂貨單到存貨運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)所用的時(shí)間。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? （三）存貨模型的擴(kuò)展 ? ? 確定了存貨經(jīng)濟(jì)批量，還需要確定訂貨的時(shí)間，即再訂貨點(diǎn)儲(chǔ)存量。 ? （ 1）在沒(méi)有價(jià)格折扣時(shí)（進(jìn)貨批量 1000千克以下），有 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? （ 2）進(jìn)貨批量為 1000千克時(shí)，可享受 2%的價(jià)格折扣，有 ? （ 3）進(jìn)貨批量為 2022千克時(shí)，可享受 3%的價(jià)格折扣，有 ? 通過(guò)以上結(jié)果比較可知，成本總額最低的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為1000千克。 ? 【 例 98】 大華公司每年需耗用乙材料 4000千克，該材料的每千克單價(jià)為 20元。 ? （ 2）根據(jù)不同的折扣，計(jì)算不同批量下的存貨總成本。存貨相關(guān)總成本公式為 ? 存貨相在總成本＝存貨進(jìn)價(jià) +相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用 +相關(guān)儲(chǔ)存成本 ? 在享受數(shù)量折扣的條件下，經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型計(jì)算的基本步驟如下。因?yàn)閷?shí)行數(shù)量折扣的條件下，存貨進(jìn)價(jià)與進(jìn)貨數(shù)量的大小有直接的聯(lián)系，屬于決策的相關(guān)成本。在實(shí)際工作中，購(gòu)買(mǎi)存貨通常還存在著數(shù)量?jī)?yōu)惠，購(gòu)買(mǎi)越多，企業(yè)可獲得的價(jià)格優(yōu)惠會(huì)越大。由此得出： ? 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨總成本為 ? 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為 ? 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金為 ? 年度最佳進(jìn)貨批次為 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 【 例 97】 大華公司每年需耗用甲材料 720千克，該材料的單位采購(gòu)成本為 20元，單位儲(chǔ)存成本 4元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用 40元，則計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如下。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的存貨相關(guān)總成本的計(jì)算公式可表示為 ? 利用數(shù)學(xué)原理可求出經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的基本模型，并導(dǎo)出存貨相關(guān)總成本等的計(jì)算公式如下 ? 其中： TC（ Q）為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的存貨總成本； Q為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量； B為每次的進(jìn)貨費(fèi)用； A為存貨的年需要量； C為存貨的年單位儲(chǔ)存成本； P為進(jìn)貨單價(jià)； I為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金； N為年度最佳進(jìn)貨批次。 ? 在滿足以上假設(shè)前提下，與存貨訂購(gòu)批量、批次直接相關(guān)的就只有進(jìn)貨費(fèi)用和儲(chǔ)存成本兩項(xiàng)。 ? （ 7）要素市場(chǎng)完善，存貨供應(yīng)充足，不會(huì)因買(mǎi)不到所需存貨而影響其他方面。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? （ 5）存貨一次入庫(kù)，而不是陸續(xù)入庫(kù)，即送貨時(shí)間為零。 ? （ 3）存貨價(jià)格穩(wěn)定，且不存在銷(xiāo)售折扣和現(xiàn)金折扣。 ? （ 1）企業(yè)一定時(shí)期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地予以預(yù)測(cè)。因此，如何協(xié)調(diào)各項(xiàng)成本間的關(guān)系，使其成本總和保持最低水平，是企業(yè)組織進(jìn)貨過(guò)程中需解決的主要問(wèn)題。不同的成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)不同的變動(dòng)關(guān)系。 ? 存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，是指能夠使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 三、存貨經(jīng)濟(jì)批量模型 ? 實(shí)現(xiàn)存貨管理的目標(biāo)，關(guān)鍵在于確定一個(gè)最佳的存貨數(shù)量，對(duì)存貨數(shù)量加以控制，使存貨的總成本最低。缺貨成本能否作為決策的相關(guān)成本，應(yīng)視企業(yè)是否允許出現(xiàn)存貨短缺的不同情形而定。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? ? 缺貨成本，是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，主要包括停產(chǎn)損失、延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失及喪失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失等。儲(chǔ)存成本可以按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系分為變動(dòng)性儲(chǔ)存成本和固定性儲(chǔ)存成本兩類(lèi)。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? ? 儲(chǔ)存成本即企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。如與存貨采購(gòu)有關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電報(bào)電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)和入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量既定的條件下，無(wú)論企業(yè)采購(gòu)次數(shù)如何變動(dòng)，存貨的進(jìn)價(jià)通常是保持相對(duì)穩(wěn)定的（假設(shè)物價(jià)不變且無(wú)采購(gòu)數(shù)量折扣），因而屬于決策的無(wú)關(guān)成本。進(jìn)貨成本主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。但企業(yè)持有存貨，必然會(huì)發(fā)生一定的成本支出，存貨的成本主要有進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本。 ? ? 對(duì)于那些所生產(chǎn)產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，生產(chǎn)所需材料的供應(yīng)具有季節(jié)性的企業(yè)，為實(shí)行均衡生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，就必須適當(dāng)儲(chǔ)備一定數(shù)量的半成品存貨或保持一定的原材料存貨。此外，通過(guò)增加每次購(gòu)貨數(shù)量，減少購(gòu)貨次數(shù)，可以降低采購(gòu)費(fèi)用支出。在通貨膨脹時(shí)，適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存原材料存貨，能使企業(yè)獲得因市場(chǎng)物價(jià)上漲而帶來(lái)的好處。企業(yè)有了足夠的庫(kù)存產(chǎn)成品，能有效地供應(yīng)市場(chǎng)，滿足顧客的需要?？梢?jiàn)，適量的存貨能有效防止停工待料事件的發(fā)生，維持生產(chǎn)的連續(xù)性。就企業(yè)外部而言，供貨方的生產(chǎn)和銷(xiāo)售往往會(huì)因某些原因而暫停或推遲，從而影響企業(yè)材料的及時(shí)采購(gòu)、入庫(kù)和投產(chǎn)。 下一頁(yè) 返回 任務(wù)四 存貨管理 ? 存貨決策通常涉及四項(xiàng)內(nèi)容：決定進(jìn)貨項(xiàng)目、選擇供應(yīng)商、確定進(jìn)貨數(shù)量和進(jìn)貨時(shí)間，前兩項(xiàng)是企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)和生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)的職責(zé)，后兩項(xiàng)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。然而，存貨的增加必然要占用更多的資金，將使企業(yè)付出更大的持有成本，而且存貨的儲(chǔ)存與管理費(fèi)用也會(huì)增加，影響企業(yè)獲利能力的提高。包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、委托加工協(xié)作件、外購(gòu)商品等。 ? 既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無(wú)法避免，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，即提取壞賬準(zhǔn)備金，就顯得極為必要。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理 ? 需要注意的是，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款按照第二個(gè)條件已經(jīng)作為壞賬損失處理后，并非意味著企業(yè)放棄了對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)。 ? （ 2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回。一般來(lái)說(shuō)，確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，需提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)企業(yè)損益的影響；對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬款，也不能放松管理、監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。因此，企業(yè)對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款和不同信用品質(zhì)的客戶，應(yīng)采用不同的收賬方法，制訂出經(jīng)濟(jì)可行的收賬方案。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理 ? 一般通過(guò)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表進(jìn)行分析。 ? 應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。一般來(lái)講，逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回 任務(wù)三 應(yīng)收賬款管理 ? 可見(jiàn)，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，有利于賒銷(xiāo)企業(yè)準(zhǔn)確預(yù)期應(yīng)收賬款發(fā)生呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性，研究和制訂有效的收賬對(duì)策，從而提高收賬效率，降低壞賬損失。如果客戶的信用品質(zhì)良好，持有一定的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金支出的約束性較小，即可調(diào)劑程度較大，客戶大多是不愿以損失市場(chǎng)信譽(yù)為代價(jià)而拖欠賒銷(xiāo)企業(yè)賬款的。但無(wú)論屬