【正文】 你知道賒銷的利弊如何權衡？打折扣對企業(yè)是否有利？只有經過計算，我們才心中有數(shù)。企業(yè)也一樣，企業(yè)的流動資產尤其是現(xiàn)金、存貨需要通過權衡利弊后確定一個最佳數(shù)量。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 知識鏈接 ? 你出門口袋里習慣帶多少錢？多帶不安全還損失存在銀行的利息收入，帶少了可能耽誤事情。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? ? 各歸口部門要將分管的計劃和定額按照具體情況進行分解，分配給所屬單位，即車間、班組甚至個人等基層，實行存貨的分級管理。 ? ，財務部門對存貨資金實行統(tǒng)一管理 ? 企業(yè)對存貨資金實行統(tǒng)一管理，可以促進供、產、銷相互協(xié)調，實現(xiàn)資金使用的綜合平衡以及存貨流轉的順暢進行，加速企業(yè)資金周轉。 ? 【 例 912】 某企業(yè)共有 20多種原材料，總金額 100000元，按金額多少順序排列后，根據(jù)上述原則劃分 A、 B、 C三類，具體情況如 表 96所示。當存貨低于這個訂貨點時就組織進貨，酌量增大每次訂貨量，減少訂貨次數(shù)。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? C類存貨品種繁多，資金占用較少，一般可以采用比較簡化的方法進行管理，通常采用總額控制的方式。抓好 A類存貨的管理，有利于降低成本，節(jié)約資金占用，對于 A類存貨要實行分品種重點規(guī)劃和管理，科學確定經濟訂購批量。 ? 當金額百分比累加到 70%左右時，以上存貨視為 A類存貨；百分比為 70%~90%的存貨為 B類存貨，其余則為 C類存貨。 ? （ 2）計算出每種存貨的價值總額。 ? 例如，一個百貨公司，家用電器、高檔皮貨、家具、摩托車、大型健身器械等商品的品種數(shù)量并不是很多，但其價值額卻很大；大眾化的服裝、鞋帽、床上用品、布匹、文具用品等商品品種數(shù)量比較多，但價值額相對要小很多；至于各種小百貨等日常用品及其他雜用品等品種數(shù)量繁多，但所占金額卻很小。 ? C類：金額微小，但品種數(shù)量眾多的存貨。 ? B類：介于 A和 C兩類之間的存貨。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? A類：金額巨大，但品種數(shù)量較少的存貨。 ? ABC分類標準主要有兩個：一是金額標準；二是品種數(shù)量標準。 ? ABC分類的標準 ? 存貨 ABC管理就是按照一定的標準，將企業(yè)的存貨劃分為 A、B、 C、三類。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? （ 1）計算自行車保本期，有 ? 商品銷售毛利＝ 500000440000＝ 60000（元） ? 固定費用＝ 6378076406760＝ 49380（元） ? ? （ 2）若自行車目標利潤為 8800元，計算其保利期，有 ? 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? （二）存貨的 ABC分類管理 ? ABC分類法是意大利經濟學家巴雷特（ Pareto）于 19世紀首創(chuàng)的，以后經過不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)已廣泛用于存貨管理、成本管理和生產管理。 ? 【 例 911】 江南商廈股份有限公司經營的自行車年銷售收入為 500000元，銷售成本為 440000元，期間費用為63780元。它們與利潤之間存在如下關系 ? 利潤＝毛利 固定儲存費 變動儲存費 銷售稅金及附加 ? ＝毛利 固定儲存費 日變動儲存費 儲存期 銷售稅金及附加 ? 由上式可得 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 存貨保本期是指商品從驗收入庫起，直至商品銷售止，不至于發(fā)生經營虧損的最長儲存期限。前者與存貨儲存時間長短無直接關系，后者與存貨儲存時間長短有密切關系。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 四、存貨的日常管理 ? （一）存貨儲存期管理 ? 縮短存貨儲存時間，加速存貨周轉，是節(jié)約資金占用、降低成本費用、提高企業(yè)獲利水平的重要保證。 ? 保險儲備量＝（ 130100） 10＝ 300（千克） ? 再訂貨點儲存量＝ 100 10+500＝ 1300（千克） ? 保險儲備的存在雖然可以減少缺貨成本，但增加了儲存成本。保險儲備（或稱安全存量）是指為防止耗用突然增加或交貨延期等而建立的儲備。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? ? 企業(yè)按照某一訂貨批量（如經濟訂購批量）和再訂貨點發(fā)出訂單后，如果存貨用量突然增大或到貨延遲，就會發(fā)生缺貨或供應中斷。它的大小取決于訂貨提前期的長短和平均每天正常用量的多少，即 ? 再訂貨點儲存量＝每天平均正常用量 訂貨提前期 ? 其中：訂貨提前期為從發(fā)出訂貨單到存貨運抵企業(yè)驗收入庫所用的時間。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? （三）存貨模型的擴展 ? ? 確定了存貨經濟批量，還需要確定訂貨的時間，即再訂貨點儲存量。 ? （ 1）在沒有價格折扣時（進貨批量 1000千克以下），有 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? （ 2）進貨批量為 1000千克時，可享受 2%的價格折扣，有 ? （ 3）進貨批量為 2022千克時，可享受 3%的價格折扣，有 ? 通過以上結果比較可知，成本總額最低的經濟進貨批量為1000千克。 ? 【 例 98】 大華公司每年需耗用乙材料 4000千克，該材料的每千克單價為 20元。 ? （ 2）根據(jù)不同的折扣，計算不同批量下的存貨總成本。存貨相關總成本公式為 ? 存貨相在總成本＝存貨進價 +相關進貨費用 +相關儲存成本 ? 在享受數(shù)量折扣的條件下，經濟進貨批量模型計算的基本步驟如下。因為實行數(shù)量折扣的條件下，存貨進價與進貨數(shù)量的大小有直接的聯(lián)系，屬于決策的相關成本。在實際工作中，購買存貨通常還存在著數(shù)量優(yōu)惠，購買越多，企業(yè)可獲得的價格優(yōu)惠會越大。由此得出： ? 經濟進貨批量的存貨總成本為 ? 經濟進貨批量為 ? 經濟進貨批量平均占用資金為 ? 年度最佳進貨批次為 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 【 例 97】 大華公司每年需耗用甲材料 720千克，該材料的單位采購成本為 20元，單位儲存成本 4元，平均每次進貨費用 40元，則計算有關數(shù)據(jù)如下。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 經濟進貨批量下的存貨相關總成本的計算公式可表示為 ? 利用數(shù)學原理可求出經濟進貨批量的基本模型，并導出存貨相關總成本等的計算公式如下 ? 其中： TC（ Q）為經濟進貨批量的存貨總成本； Q為經濟進貨批量； B為每次的進貨費用； A為存貨的年需要量； C為存貨的年單位儲存成本； P為進貨單價； I為經濟進貨批量平均占用資金； N為年度最佳進貨批次。 ? 在滿足以上假設前提下，與存貨訂購批量、批次直接相關的就只有進貨費用和儲存成本兩項。 ? （ 7）要素市場完善，存貨供應充足，不會因買不到所需存貨而影響其他方面。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? （ 5）存貨一次入庫，而不是陸續(xù)入庫，即送貨時間為零。 ? （ 3）存貨價格穩(wěn)定，且不存在銷售折扣和現(xiàn)金折扣。 ? （ 1）企業(yè)一定時期的進貨總量可以較為準確地予以預測。因此，如何協(xié)調各項成本間的關系，使其成本總和保持最低水平，是企業(yè)組織進貨過程中需解決的主要問題。不同的成本項目與進貨批量呈現(xiàn)不同的變動關系。 ? 存貨經濟進貨批量，是指能夠使一定時期存貨的總成本達到最低點的進貨數(shù)量。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 三、存貨經濟批量模型 ? 實現(xiàn)存貨管理的目標，關鍵在于確定一個最佳的存貨數(shù)量，對存貨數(shù)量加以控制，使存貨的總成本最低。缺貨成本能否作為決策的相關成本，應視企業(yè)是否允許出現(xiàn)存貨短缺的不同情形而定。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? ? 缺貨成本，是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，主要包括停產損失、延誤發(fā)貨的信譽損失及喪失銷售機會的損失等。儲存成本可以按照與儲存數(shù)額的關系分為變動性儲存成本和固定性儲存成本兩類。 上一頁 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? ? 儲存成本即企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費用。如與存貨采購有關的辦公費、差旅費、郵資、電報電話費、運輸費、檢驗費和入庫搬運費等支出。在一定時期進貨總量既定的條件下，無論企業(yè)采購次數(shù)如何變動，存貨的進價通常是保持相對穩(wěn)定的（假設物價不變且無采購數(shù)量折扣），因而屬于決策的無關成本。進貨成本主要由存貨進價和進貨費用構成。但企業(yè)持有存貨，必然會發(fā)生一定的成本支出，存貨的成本主要有進貨成本、儲存成本和缺貨成本。 ? ? 對于那些所生產產品屬于季節(jié)性產品，生產所需材料的供應具有季節(jié)性的企業(yè)，為實行均衡生產，降低生產成本，就必須適當儲備一定數(shù)量的半成品存貨或保持一定的原材料存貨。此外，通過增加每次購貨數(shù)量，減少購貨次數(shù)，可以降低采購費用支出。在通貨膨脹時，適當?shù)貎Υ嬖牧洗尕洠苁蛊髽I(yè)獲得因市場物價上漲而帶來的好處。企業(yè)有了足夠的庫存產成品，能有效地供應市場，滿足顧客的需要?？梢?，適量的存貨能有效防止停工待料事件的發(fā)生，維持生產的連續(xù)性。就企業(yè)外部而言，供貨方的生產和銷售往往會因某些原因而暫?；蛲七t，從而影響企業(yè)材料的及時采購、入庫和投產。 下一頁 返回 任務四 存貨管理 ? 存貨決策通常涉及四項內容：決定進貨項目、選擇供應商、確定進貨數(shù)量和進貨時間，前兩項是企業(yè)營銷和生產技術部門的職責，后兩項是企業(yè)財務部門的職責。然而，存貨的增加必然要占用更多的資金，將使企業(yè)付出更大的持有成本，而且存貨的儲存與管理費用也會增加，影響企業(yè)獲利能力的提高。包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、委托加工協(xié)作件、外購商品等。 ? 既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金，就顯得極為必要。 上一頁 下一頁 返回 任務三 應收賬款管理 ? 需要注意的是，當企業(yè)的應收賬款按照第二個條件已經作為壞賬損失處理后，并非意味著企業(yè)放棄了對該項應收賬款的索取權。 ? （ 2）債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。一般來說，確定壞賬損失的標準主要有兩條。對可能發(fā)生的壞賬損失，需提前作出準備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響；對尚未過期的應收賬款，也不能放松管理、監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。因此，企業(yè)對不同拖欠時間的賬款和不同信用品質的客戶，應采用不同的收賬方法，制訂出經濟可行的收賬方案。 上一頁 下一頁 返回 任務三 應收賬款管理 ? 一般通過編制應收賬款賬齡分析表進行分析。 ? 應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結構。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。 上一頁 下一頁 返回 任務三 應收賬款管理 ? 可見，通過對應收賬款進行追蹤分析，有利于賒銷企業(yè)準確預期應收賬款發(fā)生呆壞賬風險的可能性，研究和制訂有效的收賬對策，從而提高收賬效率，降低壞賬損失。如果客戶的信用品質良好，持有一定的現(xiàn)金余額，且現(xiàn)金支出的約束性較小，即可調劑程度較大，客戶大多是不愿以損失市場信譽為代價而拖欠賒銷企業(yè)賬款的。但無論屬