【正文】 。 ? （ 6）第（ 6）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。原會計師事務(wù)所行政部經(jīng)理 E進(jìn)入審計客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。項(xiàng)目組成員 D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是 D擁有審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒有說是密切的朋友，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。項(xiàng)目組成員 C與審計客戶甲公司的財務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。同時項(xiàng)目組成員 B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場上的公允價，所以構(gòu)成對獨(dú)立性的威脅。 ? （ 2）第（ 2）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 ? ? 第（ 1）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 20 8年末，審計項(xiàng)目組成員 F的父親擁有乙上市公司 300股流通股股票，該股票每股市值為 12元。 ? （ 5） ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理 E于 20 5年 10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。 ? （ 3）審計項(xiàng)目組成員 C與甲公司財務(wù)經(jīng)理 J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。在審計過程中，審計項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： ? （ 1） A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理 H同為京劇社票友，經(jīng) H介紹， A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。 （二）注冊會計師應(yīng)對不利影響的防范措施 ? （ 1）對已執(zhí)行的非鑒證服務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計師復(fù)核，或在必要時提供建議； ? （ 2）對已執(zhí)行的鑒證工作，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核，或在必要時提供建議； ? （ 3）向?qū)徲嬑瘑T會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢； ? （ 4）與客戶治理層討論職業(yè)道德問題； ? （ 5）向客戶治理層披露服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)金額； ? （ 6）由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； ? （ 7）輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級員工。 （二）注冊會計師應(yīng)對不利影響的防范措施 ： （ 1）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的 重要性； （ 2）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 維護(hù)公眾利益 ； （ 3）實(shí)施和監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量控制的 政策和程序 ； （ 4）制定有關(guān)政策，以識別對遵循職業(yè)道德基本原則的 威脅 、評價這些威脅的重要程度、采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? （一）對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 ? ： （ 1）項(xiàng)目組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系； （ 2）項(xiàng)目組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響； （ 3）客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會計師事務(wù)所的合伙人； （ 4）注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微??； （ 5）會計師事務(wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)。 （一）對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 ? ： ? （ 1）會計師事務(wù)所設(shè)計或運(yùn)行財務(wù)系統(tǒng)后，對該財務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報告； （ 2）會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的 原始數(shù)據(jù)， 又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象； （ 3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員 現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員 ； （ 4）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)； （ 5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息。會員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是，不應(yīng)存在下列行為： ? 、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行 夸大宣傳 ； ? 貶低或比較 。 ? 注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持 ? ，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ? ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ? ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán) （六）、職業(yè)行為 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)， 避免 發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的 有損職業(yè)聲譽(yù) 的行為。 （五）保密 ? 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，避免出現(xiàn)下列行為： ? ，在未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)的情況下， 向會計師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息； ? 為自己或第三方謀取利益。該報道也激怒了當(dāng)時軍政府的獨(dú)裁者皮尼利亞，加西亞 馬爾克斯覺察到整個事件的不同尋常，他不顧報社的反對，堅持對維拉斯科做了十四次每次約四小時的專訪，正是在這期間，這名僥幸逃生的水兵向他承認(rèn)，那艘驅(qū)逐艦船載有大量走私的生活用品，在那暴風(fēng)雨中，囤積的走私貨物松散開來，導(dǎo)致船身過度傾斜以致沉沒。維拉斯科幸存，其他船員全部遇難，維拉斯科在海上漂泊了十天后獲救，不可思議的生還讓他成為輿論的焦點(diǎn)，在得到總統(tǒng)的接見和授勛后更被公眾視為國家英雄，接踵而來的自然是媒體追捧、萬人仰慕。 1955年 2月，哥倫比亞驅(qū)逐艦卡爾達(dá)斯號從阿拉巴馬州的莫比爾改裝后返回卡塔赫娜，途中遭遇暴風(fēng)雨失事，除了海軍軍官路易斯 ? 質(zhì)疑的思維方式： 并不假設(shè)責(zé)任方是不誠實(shí)的；決不假設(shè)是誠信的；對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)一定要追查 故事 ? 加西亞 （四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 ? 應(yīng)有的關(guān)注 ? 應(yīng)有的關(guān)注，要求會員 勤勉盡責(zé) ， 按照有關(guān)工作要求，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。 練一練 ? ，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 （四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 ? 專業(yè)勝任能力 ? 會員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。 （二）獨(dú)立 ? 注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)從以下幾個方面考慮對獨(dú)立性可能產(chǎn)生的不利影響： ? ；（股票、債券 ) ? 、擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系； ? ； ? ； ? ； ? ； ? （薪酬和業(yè)績評價政策、禮品和接待、訴訟或訴訟產(chǎn)生的不利影響）。 （二）獨(dú)立