匯繳政策變化點(diǎn)新ppt課件(參考版)
2025-01-20 17:41本頁(yè)面
【正文】 相關(guān)問(wèn)題 向境外公司支付的手續(xù)費(fèi)擁金涉及營(yíng)業(yè)稅代扣問(wèn)題 新 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第四條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指： 提供 或者 接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人 在境內(nèi)。 三、注意問(wèn)題 不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，不得計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用 (不受限額制約 ) 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 (區(qū)分資產(chǎn)化與費(fèi)用化支出原則 ) 四、資料憑證 向稅局計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證 手續(xù)費(fèi)傭金政策 《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》（ 國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 31號(hào)文 ）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的 ,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi) )不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入 10%的部分 ,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 二、扣除條件 支付對(duì)象為具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人 簽訂代辦協(xié)議或合同 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 所得稅： 財(cái)稅 [2022]57號(hào)文件的要求，企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 權(quán)益性投資損失的扣除問(wèn)題 09年以前末扣除完的股投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按 國(guó)稅函 [2022]264號(hào) 文執(zhí)行 09年以后產(chǎn)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按 國(guó)稅發(fā)[2022]88號(hào) 文執(zhí)行 連連看 存貨正常損失 存貨盤(pán)虧 存貨毀損單價(jià)批量金額較小 項(xiàng)目 是否報(bào)批 是否要中介鑒證 是 否 是 否 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi) 扣除 _手續(xù)費(fèi)傭金 財(cái)稅 [2022]29號(hào) 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 一、扣除限額 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15% 人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%。新 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十四條進(jìn)一步解釋?zhuān)瑮l例第十條所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，可上下浮動(dòng) 20% 持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)稅〔 2022〕23號(hào) 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi) 問(wèn)題 固定產(chǎn)到期清理時(shí)，殘值損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，是財(cái)產(chǎn)損失是否要報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)才可在所得稅前扣除？ 存貨盤(pán)虧損失是否要報(bào)批？ 扣除 _財(cái)產(chǎn)損失 法律依據(jù)： 國(guó)稅發(fā) [2022]88號(hào) 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局 [2022]第 13號(hào)令）廢止 《 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]57號(hào)） 一、資產(chǎn)損失分類(lèi) (第一章 總 則 ) 貨幣性資產(chǎn)損失：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)） 非貨幣性資產(chǎn)損失：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 投資損失：債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資 二、可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失 (第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批 ) （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； (非貨幣性資產(chǎn)損失 ) （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； (非貨幣性資產(chǎn)損失 ) （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； (非貨幣性資產(chǎn)損失 ) （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； (非貨幣性資產(chǎn)損失 ) （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； (投資損失 ) （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 有關(guān)工薪的其它優(yōu)惠政策 稅種 優(yōu)惠政策 條件 依據(jù) 殘疾人：是指持有 《 中華人民共和國(guó)殘疾人證 》 上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有 《 中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（ 1至 8級(jí)） 》 的人員 財(cái)稅 [2022]92號(hào) 增值稅營(yíng)業(yè)稅 每年可退還稅款按最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年 5條 財(cái)稅[2022]92號(hào) 企業(yè)所得稅 工資加計(jì)扣除 100% 4條 財(cái)稅[2022]70號(hào) 下崗人員： 1．國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2．國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安
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