【正文】 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專(zhuān)用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 應(yīng)納稅額 =20220*50%*20%=2022元 附表五： 主表： 附表五： 25 （二）減稅所得（ 26＋ 27＋ 28） 32 （六）其他 10000 33 五、減免稅合計(jì)（ 34＋ 35＋ 36＋ 37＋ 38） 34 （一）符合條件的小型微利企業(yè) 500 25 應(yīng)納稅所得額（ 23－ 24） 10000 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 （二） 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 本行＝主表第 25行“應(yīng)納稅所得額” （ 25％－ 15％） “兩次備案” 首次備案： 備案時(shí)間：取得高新技術(shù)證書(shū)后 備案資料： 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 后期備案 備案時(shí)間：事后 備案資料： b．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的 高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍的說(shuō)明 c．企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 d．企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明 e．企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的技術(shù)人 員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例 說(shuō)明 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 （三） 過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策 注意： 過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策全部體現(xiàn)為 稅額減免 ，故需要計(jì)算出減免稅額填入此表； 過(guò)渡期優(yōu)惠政策除信用社和高新技術(shù)減免屬備案制以外，其他過(guò)渡政策均需審批；其中 2022年以前的軟件企業(yè)享受“二免三減半”需報(bào)市局審批 ； 部分 過(guò)渡政策 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策 備案時(shí)間：事后 備案資料： b．經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū) （副本） c．關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明 d．中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、 實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料 e．中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人 數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說(shuō)明 f．由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有 效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件） 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 七、抵免所得稅 企業(yè)自 2022年 1月 l日 起購(gòu)置并實(shí)際使用列入 《 環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的 10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò) 5個(gè)納稅年度。該企業(yè) 2022年應(yīng)納稅額為多少？如何填寫(xiě)年度申報(bào)表？ 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 （財(cái)稅 [2022]133號(hào)） 一、自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額 低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 填表方法： ※ 如果企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬(wàn)元，此行＝實(shí)際取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ※ 如果企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＞500萬(wàn)元，此行＝ 500＋（實(shí)際取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得－ 500） /2 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 備案時(shí)間：事前 備案資料： （副本） 證明材料（省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)出的技術(shù) 出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證） 、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān) 材料（技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表） e．實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明材料 f．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 五、減免稅 （一）符合條件的小型微利企業(yè) 條例第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 。 c．已安置殘疾人員名單及其 《 中華人民 共和國(guó)殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國(guó)殘 疾軍人證（ 18級(jí)） 》 復(fù)印件。 g．研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等 資料。 e．企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合 作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 c．自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組 的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。 如已形成無(wú)形資產(chǎn)，稅法上可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150％攤銷(xiāo)，該部分稅收與會(huì)計(jì)差異的調(diào)整額在附表九 《 資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整表 》 體現(xiàn)。 （ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第 45日。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失， 凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別 是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ?1與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 主要是在采取分期收款、融資租賃等方式銷(xiāo)售商品時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷(xiāo)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 1不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 條例第 28條 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 三、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 資產(chǎn)損失 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2022]57號(hào) ） 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知（國(guó)稅發(fā) [2022]88號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2022]772號(hào) ) 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 注意： （ 1）資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失， 壞賬損失 ，貸款損失，股權(quán)投資損失， 固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害 等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 （ 2）下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失； （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 （ 2）在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工購(gòu)買(mǎi)的人身意外傷害保險(xiǎn)等各類(lèi)商業(yè)保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)為投資者或者職工 支付 的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。（假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額為 500萬(wàn)元，增值稅稅率 17％） 視同銷(xiāo)售 ： 視同銷(xiāo)售收入＝ 100 填入收入明細(xì)表 視同銷(xiāo)售成本＝ 80 填入成本費(fèi)用表 捐贈(zèng)業(yè)務(wù)： 賬載金額＝ 97 稅收金額＝ 500 12％＝ 60 填入納稅 調(diào)整表 調(diào)增金額＝ 97－ 60＝ 37 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 利息支出 條例第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 。 票據(jù)：對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的 公益性捐贈(zèng)票據(jù) ，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的 《 非稅收入一般繳款書(shū) 》 收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò) 公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)， 用于 《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的 公益事業(yè) 的捐贈(zèng) 。 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 業(yè)務(wù)招待費(fèi)填表方法 ： 第一步：營(yíng)業(yè)收入 5‰ 第二步：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生 數(shù) 60％ 第三步：稅收金額＝第一步和 第二步中較小值 第四步：調(diào)增金額＝賬載金額 －稅收金額 例題：營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)， 招待費(fèi)列支 8萬(wàn) 1000 5‰ ＝ 5 8 60％＝