【正文】 ，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 (三 )企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (四 )企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 財(cái)政補(bǔ)貼收入的財(cái)稅差異分析 是否確認(rèn)收入？ 收入確認(rèn)時(shí)間不同 財(cái)政補(bǔ)貼收入不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的 計(jì)算基數(shù) 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi) _取暖費(fèi)的稅前扣除限額 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 六、加計(jì)扣除 _殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 七、財(cái)產(chǎn)損失 問(wèn)題 近日，江西省國(guó)稅局接到一家供電企業(yè)咨詢，該公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來(lái)了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放 200元的取暖費(fèi)。該公司問(wèn)，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣除。 所得稅：應(yīng)付福利費(fèi)的核算內(nèi)容 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用 未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi) 職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi) 職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 職工交通補(bǔ)貼等 喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等 財(cái)企 [2022]242號(hào) 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理 相關(guān)問(wèn)題 現(xiàn)金發(fā)放： 福利費(fèi) 是否交個(gè)稅？ 實(shí)物發(fā)放：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，企業(yè)所得稅扣除限額？ 是否交個(gè)稅？ 一些補(bǔ)貼的財(cái)稅處理 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 管理費(fèi)用 實(shí)施條例 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 有些地方有允扣限額 發(fā)放實(shí)物的：不納稅(有爭(zhēng)議 ) 發(fā)放現(xiàn)金的：納稅 防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi) 實(shí)物性質(zhì)：計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 現(xiàn)金性質(zhì)：屬于防暑降溫費(fèi)、取暖費(fèi) 管理費(fèi)用 _應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi)核算 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 總局文件無(wú)明確規(guī)定，有些地方稅局有扣除標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 交通費(fèi)補(bǔ)貼 貨幣化按月按標(biāo)準(zhǔn)支付的，納入職工工資總額 非貨幣化：作為福利費(fèi)管理 財(cái)企 [2022]242號(hào) 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知 福利費(fèi) 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 企便函【 2022】 第 033號(hào) 通迅費(fèi)補(bǔ)貼 管理費(fèi)用， 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通信補(bǔ)貼全額的 20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 企便函【 2022】 第 033號(hào) 住房補(bǔ)貼 福利費(fèi) 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 交個(gè)稅 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 誤餐補(bǔ)貼 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理 統(tǒng)一供餐：福利費(fèi) 福利費(fèi) 國(guó)稅函 [2022]3號(hào) 個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不計(jì)稅。 一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅 財(cái)稅字 [1995]82號(hào) 差旅費(fèi)補(bǔ)貼 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用，各地標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的可稅前扣除 不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： 國(guó)稅發(fā) [1994]89號(hào) 按各地政府標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)的要交個(gè)稅 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 意外傷害保險(xiǎn) 企便函 【 2022】 第 033號(hào) 管理費(fèi)用 稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（如為從事高危工種職工投保的工傷保險(xiǎn)、為因公出差的職工 按次 投保的航空意外險(xiǎn)）可扣除，其他不可扣除 企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 國(guó)稅函 [2022]318 補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療 管理費(fèi)用 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除 財(cái)稅[2022]27號(hào) 應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提時(shí)所用的具體標(biāo)準(zhǔn)乘以每人每月工資總額計(jì)算個(gè)人每月應(yīng)得年金、補(bǔ)充醫(yī)療，扣繳個(gè)人所得稅 企便函 【 2022】第 033號(hào) 目 錄 一、不征稅收入 _財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除