匯繳政策變化點新ppt課件(已修改)
2025-01-29 17:41 本頁面
【正文】 09匯繳政策變化要點 用友軟件股份有限公司 稅務事業(yè)部 孟峰 2022年 12月 總體介紹 主表 附表 1 收入 附表 2 成本 附表 3 調整 附表 4 補虧 附表 5 優(yōu)惠 附表 7 公允價值 附表 8 廣告費業(yè) 務宣傳費 附表 9 折舊攤銷 附表 10 減值準備 附表 11 長期股權 投資 附表 6 境外 行次 項目 1 一、收入類調整項目 11 10．確認為遞延收益的政府補助 14 13．不征稅收入（填附表一 [3]） 20 二、扣除類調整項目 23 3．職工福利費支出 24 4．職工教育經(jīng)費支出 27 7．廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八） 28 8．捐贈支出 29 9．利息支出 35 15．補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 38 18．不征稅收入用于支出所形成的費用 39 19．加計扣除（填附表五） 41 三、資產類調整項目 42 1．財產損失 51 四、準備金調整項目（填寫附表十） 52 五、房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤 53 六、特別納稅調整應稅所得 54 七、其他 目 錄 一、不征稅收入 _財政補貼收入是否納稅？ 二、職工福利費、補充醫(yī)療補充養(yǎng)老保險 三、職工教育經(jīng)費、捐贈支出、利息支出 四、廣告業(yè)務宣傳費 _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費嗎？ 五、加計扣除 _殘疾人工資加計扣除必須符合什么條件？ 六、財產損失 _固定資產報廢清理損失是否要報批？ 七、傭金手續(xù)費 _向境外企業(yè)支付傭金的政策變化 問題 2022年 1月 1日， A建筑公司開始承建某城市基礎配套工程，向銀行貸款 5000萬元，期限 2年，年利率 6%。當年 3月，企業(yè)向當?shù)卣岢鲐斦N息申請，經(jīng)審核，當?shù)卣鷾式o予 A建筑企業(yè)共計300萬元的財政貼息。當年 7月 15日，企業(yè)收到貼息款項。預計 2022年 7月 1日工程完工。在 2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，對企業(yè)獲得的 300萬元財政貼息是否屬于不征稅收入問題， A建筑公司財務人員與稅務人員產生了爭議 一、不征稅收入 所得稅法第七條： 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財政撥款； （二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； （三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 實施條例二十七條： 企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。 財政補貼為不征稅收入的條件： 財稅 [2022]151號 由國務院、財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為 不征稅收入 財稅 [2022]87號 對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入， 具體包括企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 財政補貼的其它問題 財稅 [2022]87號 ?實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 ?企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 賬務處理 (企業(yè)會計準則第 16號 —— 政府補助 ) 政府補助形式：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產 一、與收益相關 二、與資產相關 2)實際收到 借：銀行存款 貸：其他應收款 (3)按受益期分攤 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (1) 確認應收補貼款 借：其他應收款 貸：遞延收益 (1) 實際收到 借：銀行存款 貸：遞延收益 (2)按受益期，在資產折舊期內分攤 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 企業(yè)政策性搬遷或處置收入 國稅函 [2022]118號 (一 ) 其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。 (二 ) 搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額
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