匯繳政策變化點新ppt課件-wenkub
2023-02-01 17:41:50 本頁面
【正文】 2)實際收到 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 (3)按受益期分攤 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (1) 確認應(yīng)收補貼款 借：其他應(yīng)收款 貸：遞延收益 (1) 實際收到 借：銀行存款 貸：遞延收益 (2)按受益期，在資產(chǎn)折舊期內(nèi)分攤 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 企業(yè)政策性搬遷或處置收入 國稅函 [2022]118號 (一 ) 其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 實施條例二十七條： 企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。當(dāng)年 3月，企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請，經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾式o予 A建筑企業(yè)共計300萬元的財政貼息。當(dāng)年 7月 15日，企業(yè)收到貼息款項。 財政補貼為不征稅收入的條件： 財稅 [2022]151號 由國務(wù)院、財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為 不征稅收入 財稅 [2022]87號 對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入， 具體包括企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 (二 ) 搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。該公司問，原稅收政策規(guī)定取暖費稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣除。 企便函【 2022】 第 033號 住房補貼 福利費 國稅函 [2022]3號 交個稅 項目 財務(wù)核算 企業(yè)所得稅 個人所得稅 誤餐補貼 未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理 統(tǒng)一供餐：福利費 福利費 國稅函 [2022]3號 個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不計稅。 捐贈支出 國稅函 [2022]202號 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知 一、企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈可以據(jù)實全額扣除 《 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財稅 〔 2022〕 104號） 《 財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于 29屆奧運會稅收政策問題的通知 》（財稅 〔 2022〕 10號） 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財稅〔 2022〕 180號） 二、企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 第九條及 《 實施條例 》 第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。 國稅函 〔 2022〕 312號 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除 企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額 該期間未繳足注冊資本額 247。 關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和 /年度各月平均權(quán)益投資之和 其中： 各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額＋月末賬面余額） /2 各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額＋月末賬面余額） /2 目 錄 一、不征稅收入 _財政補貼收入是否納稅？ 二、職工福利費、補充醫(yī)療補充養(yǎng)老保險 三、職工教育經(jīng)費、捐贈支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費 _A企業(yè)可以扣除 B企業(yè)發(fā)生的廣告費嗎？ 五、加計扣除 _殘疾人工資加計扣除必須符合什么條件？ 六、財產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費 問題 近日，安徽省宿州市某飲料制造有限責(zé)任公司（以下稱 A公司）與合肥一家公司（以下稱 B公司）簽訂品牌使用授權(quán)合同，按合同內(nèi)容， B公司可以在合肥市 5年內(nèi)用 A公司的品牌制造并銷售飲料，B公司每年向 A公司支付 50萬元的品牌使用費。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。 有關(guān)工薪的其它優(yōu)惠政策 稅種 優(yōu)惠政策 條件 依據(jù) 殘疾人：是指持有 《 中華人民共和國殘疾人證 》 上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有 《 中華人民共和國殘疾軍人證（ 1至 8級） 》 的人員 財稅 [2022]92號 增值稅營業(yè)稅 每年可退還稅款按最低工資標準的 6
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