【正文】 4 =2022（元） 每季計(jì)算應(yīng)繳稅金時(shí)： 借：管理費(fèi)用 2022 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 車(chē)船稅 2022 每季繳納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 車(chē)船稅 2022 貸：銀行存款 2022 2． 【答案】 應(yīng)納稅額＝（ 205） 30 40+10 180＝ 19800(元 ) 計(jì)算應(yīng)繳 車(chē)船稅 時(shí) 借：管理費(fèi)用 19800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 車(chē)船稅 19800 實(shí)際上繳 車(chē)船稅 時(shí) 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 車(chē)船稅 19800 貸：銀行存款 19800 第十二章 印花稅 一、 單項(xiàng)選擇題 二、 多項(xiàng)選擇題 三、 判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 6. √ 7. 8. √ 9. 四、計(jì)算題 1. 【答案】 （ 1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額＝ 3 5＝ 15（元） （ 2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額＝ 1000000 ‰＝ 500（元） （ 3）企業(yè)訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額＝ 2022000 ‰＝ 600（元） （ 4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額＝ 4000000 ‰＝ 200（元） （ 5）企業(yè)記載資金的賬應(yīng)納稅額＝ 8000000 ‰＝ 4000（元） （ 6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額＝ 10 5＝ 50（元） （ 7） 2022年企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額＝ 15＋ 500＋ 600＋ 200＋ 4000＋ 50＝ 5365（元） 2.【答案】 (1) 加工承攬合同 應(yīng)納印花稅 =（ 150000+202200） ‰= 75(元 ) (2) 運(yùn)輸合同 應(yīng)納印花稅 =20220 1‰= 20(元 ) (3) 技術(shù)合同應(yīng)納印 花稅 ,先按 5 元計(jì)稅 (4) 租賃合同 應(yīng)納印花稅 =20220 1。 4=（萬(wàn)元） 每 季 預(yù)繳稅金時(shí)： 借：管理費(fèi)用 108480 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 108480 每 季 交納稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 108480 貸：銀行存款 108480 2． 【答案】 營(yíng)業(yè)用房全年應(yīng)納房產(chǎn)稅 =1200（ 130%） %=（萬(wàn)元） 出租房屋全年應(yīng)納房產(chǎn)稅 =100 12%=12（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄如下（單位： 萬(wàn)元）： ① 計(jì)算出營(yíng)業(yè)用房應(yīng)納房產(chǎn)稅時(shí) 借：管理費(fèi)用 100800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 100800 ② 計(jì)算出出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 120220 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 120220 第十一章 車(chē)船稅 一、 單項(xiàng)選擇題 6. A 7. B 二、 多項(xiàng)選擇題 三、 判斷題 1. √ 2. 3. √ 4. 5. √ 四、計(jì)算題 1． 【答案】 （ 1） 車(chē)輛 應(yīng)納稅額＝ 50 5 5+50 5 5＋ 200 2＝ 2900（元） （ 2） 船舶 應(yīng)納稅額＝ 4 500 10＋ 4 1000 5＋ 4 2022 3+5 10000 2＝ 164000（元） 2． 【答案】 （ 1） 全年應(yīng)納 車(chē)船稅 =（ 305） 4040+20180=43600 （ 元 ） （ 2） 每季度繳納 車(chē)船稅 =43600 247。 （ 5）其余應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =（ 3000500）（ 130%） %=21（萬(wàn)元） 19 正在為基建工地使用的臨時(shí)房免征房產(chǎn)稅；根據(jù) 2022 年的新規(guī)定，單獨(dú)記賬的中央空調(diào)也要繳納房產(chǎn)稅；連續(xù)停用 6 個(gè)月以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間的免房產(chǎn)稅。 12 6+（ 300+120）（ 130%） %247。 12 5=（萬(wàn)元） 注意：投資房產(chǎn)部分只需要交 7 個(gè)月的房產(chǎn)稅，另外 5 個(gè)月按原值繳納。 12 3=（萬(wàn)元） （ 3）投資房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =30 12%247。 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 1190＋ 200 7％ +＝ （萬(wàn)元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 22 400＋ 15 840＋ 2 500 22 400/280247。 60％＋ 2 500247。 天然氣應(yīng)繳納的資源稅 =（ 37 0002 000） 8＝ 280 000（元） 洗煤銷(xiāo)售量應(yīng)按折算比折算成原煤數(shù)量 計(jì)算資源稅，用于職工食堂和供熱的原煤按自用數(shù)量計(jì)征資源稅。納稅人滯納的稅款按規(guī)定應(yīng)按日加收 ‰的滯納金。（ 1+17％） +300] 17％ +247。（ 1+17％） ] 30％－ 80％＝ －＝ （萬(wàn)元） ⑷ 銷(xiāo)項(xiàng)稅總和＝ [650+247。（ 130％） 30％（ 1+7％ +3％）＝ （萬(wàn)元） ⑶ 應(yīng)繳納消費(fèi)稅總和＝ [650+247。（ 130％）＝ （萬(wàn)元） 消費(fèi)稅＝ 30％＝ （萬(wàn)元） 增值稅＝ 17％＝ （萬(wàn)元） ⑵ 代扣代繳消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加＝ [86+247。12210%5%= （萬(wàn)元） （ 5） 銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 =5000%247。工具出租和裝修及安裝 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 20 000+4 000） 3%=720（元） 應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額 =32 000 3%=960（元） 2．【答案】 (1)經(jīng)營(yíng)客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 36000 5％＝ 1800(元 ) (2)經(jīng)營(yíng)餐廳取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 45800 5％＝ 2290(元 ) (3)出租會(huì)議室取得租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 6800 5％＝ 340(元 ) (4)經(jīng)營(yíng)保齡球館和 歌舞廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 15200 5％ +24900 20％＝ 5740(元 ) (5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 350000150000） 5％＝ 10000(元 ) (6)與企業(yè)抵賬行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 50000 20％＝ 10000(元 ) (7) 單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。（ 130%） =300（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =300 30%=90（萬(wàn)元） 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅 =300 17%=51（萬(wàn)元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅 =（ 35+5） 20%=8（萬(wàn)元） 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅 :（ 35+5+8） 17%=（萬(wàn)元） (2)生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅 =[290+（ 1+17%） ] 17%51=（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅 =30080%30%=72 （萬(wàn)元） 或 9080%=72 （萬(wàn)元） 生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =[290+（ 1+17%） ]30% 72=（萬(wàn)元） 11 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 購(gòu)入外匯時(shí)： 借：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 貸：銀行存款 —— 人民幣存款 811000 對(duì)外付匯，支付稅款時(shí)： 借：物資采購(gòu) —— A材料 851000 應(yīng)交稅金 — — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 144670 貸：銀行存款 —— 美元現(xiàn)匯存款 811000 銀行存款 —— 人民幣存款 184670 驗(yàn)收入庫(kù)： 借：原材料 —— A材料 851000 貸：物資采購(gòu) —— A材料 851000 2．【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 800000 貸：銀行存款 800000 3．【答案】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 60000 貸：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 60000 借：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 60000 貸：銀行存款 60000 4．【答案】 計(jì)算應(yīng)繳出口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 30000 貸：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 30000 交納出口關(guān)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 出口關(guān)稅 30000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 9800 貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入 —— 手續(xù)費(fèi) 9800 收到委托單位付來(lái)的稅款及手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 39800 貸：應(yīng)收賬款 39800 第六章 營(yíng)業(yè)稅 一、 單項(xiàng)選擇題： 1． A 2． C 3． D 4． B 5． B 10 C 1 A 1 C 二、多項(xiàng)選擇題： 1． BCD 2． ABD 3． ABCD 4． ABC 5． CD 6． BD 7． ABCD 8. BCD 9. ACD 10. ABC 1 AD 1 AC 1 ACD 12 三、判斷題： 1．√ 2．√ 3． √ 4．√ 5． 6． 7 8 9√ 10. √ 11. √ 四、計(jì)算題 1．【答案】 收取的團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 20 000 元、個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 8 000 元免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 110％） =（元） 應(yīng)納稅消費(fèi)稅額 = 10%=（元） （ 3）銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =100 250=25000（元） （ 4）該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額 =＋ ＋ 25000 =（元） 五、業(yè)務(wù)核算題 1．【答案】 借：銀行存款 444600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 380000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 64600 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 30400 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 30400 2．【答案】 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 25600 9 貸：營(yíng)業(yè) 稅金及附加 25600 借：銀行存款 25600 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 25600 3．【答案】 借：應(yīng)收賬款 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1170 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 250 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 250 4．【答案】 借：其他應(yīng)付款 2022 貸： 營(yíng)業(yè)外 收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附