【正文】 北京興華 （五）財務規(guī)范與內部控制 為什么要規(guī)范？ 企業(yè)成長的需要 保護自我、抵御風險的需要 發(fā)行上市的需要 北京興華 （五）財務規(guī)范與內部控制 規(guī)范什么？ 稅 收 依法納稅 ,各項稅收優(yōu)惠合法合規(guī) 會計基礎工作 會計基礎工作規(guī)范 ,財務報表符合準則的規(guī)定,并由會計師出具無保留意見的審計報告 內部控制 內控制度健全并且有效 ,并由會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告 資金管理 嚴格的資金管理制度 ,不存在大股東占用資金的情形 北京興華 （五）財務規(guī)范與內部控制 怎么規(guī)范？ 下定決心 從規(guī)范經營入手 自主規(guī)范、并依靠政府和專業(yè)機構 及時行動 北京興華 （六）財務分析 歷史趨勢分析 與業(yè)務聯系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結合 加強財務分析的必要性（藍田股份，內參；夏草、預審員分析） 財務分析應注意的要點 部分上市公司壞賬準備政策 北京興華 上市公司 1年以內 12年 23年 34年 45年 5年以上 宜科科技 5% 10% 30% 50% 50% 50% 蘇泊爾 5% 8% 15% 50% 80% 100% 思源電氣 5% 10% 30% 50% 50% 100% 雙鷺藥業(yè) 1%、 3% 10% 20% 30% 50% 100% 山東威達 5% 10% 20% 50% 50% 50% 七喜股份 2% 10% 50% 100% 100% 100% 七匹狼 5% 10% 10% 40% 80% 100% 美欣達 5% 30% 50% 100% 100% 100% 麗江旅游 5% 10% 50% 100% 100% 100% 巨輪股份 5% 10% 25% 100% 100% 100% 久聯發(fā)展 5% 7% 10% 20% 40% 100% 達安基因 % 10% 15% 40% 40% 40% 華帝股份 5% 10% 20% 30% 50% 100% 簡單平均 4% 11% 25% 55% 64% 82% 北京興華 上市公司簡稱 房屋建筑物 機器設備 (通用 ) 機器設備 (專用 ) 運輸設備 電子設備 其他設備 凈殘值率 宜科科技 2035 10 10 5 5 5 5%、 10% 蘇泊爾 2030 5 10 610 3% 思源電氣 20 8 8 5 5 4% 雙鷺藥業(yè) 1530 815 815 10 3% 山東威達 35 10 10 8 5 3% 七喜股份 2040 10 10 5 5 5% 七匹狼 20 510 510 10 5 10% 美欣達 530 58 58 510 58 38 35% 麗江旅游 1020 1015 1015 710 5 10% 巨輪股份 1535 10 10 8 5 7 5% 久聯發(fā)展 2040 520 520 8 0 達安基因 3035 510 35 0、 4% 華帝股份 20 10 10 5 5 10% 部分上市公司固定資產折舊政策 : 北京興華 2022年 7月 7日 8月 30日資產負債率實例 上市公司簡稱 資產負債率 蘇 泊 爾 % 華帝股份 % 七喜股份 % 美 欣 達 % 七 匹 狼 % 久聯發(fā)展 % 宜科科技 % 山東威達 % 達安基因 % 巨輪股份 % 麗江旅游 % 思源電氣 % 雙鷺藥業(yè) % 8%15%23%46%8%3 0 % 以下 30%40% 40%50% 50%60% 6 0 % 以上北京興華 部分中小企業(yè)板上市公司資產負債率實例： 上市公司 資產負債率 廣宇集團 % 東南網架 % 利歐股份 % 安納達 % 銀輪股份 % 新民科技 % 恒星科技 % 中環(huán)股份 % 天津普林 % 沃爾核材 % 謝 謝 ！ 北京興華 地址：北京市西城區(qū)裕民路 18號北環(huán)中心 22層 郵編： 100029 電話： 0108225 0325 手機： 13910294885 傳真： 0108225 4549 郵箱： 霍萬魁 審計合伙人 中國注冊會計師 注冊評估師 注冊稅務師 北京興華會計師事務所有限公司 。 瑞德豐體系與發(fā)行人同受盧氏兄妹實際控制。 北京興華 （四）業(yè)績的連續(xù)計算 關于同一控制人在首發(fā)報告期內對相同或類似業(yè)務進行重組的審核指引 （征求意見稿） 若該重組并非發(fā)生在同一實際控制人范圍內，被重組方重組前一會計年度的資產總額或營業(yè)收入或利潤總額超過發(fā)行人相應項目百分之三十的，運行一個會計年度后方可申請發(fā)行；超過百分之五十的，運行三年后方可申請發(fā)行；報告期內發(fā)生多次重組行為的，對資產總額或營業(yè)收入或利潤總額的影響應累計計算。 重組屬于 《 企業(yè)會計準則第 20號 —— 企業(yè)合并 》 中同一控制下的企業(yè)合并事項的，被重組方合并前的凈損益應計入非經常性損益，并在申報財務報表中單獨列示。 北京興華 （四）業(yè)績的連續(xù)計算 重大資產重組對業(yè)績連續(xù)計算的影響 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條發(fā)行人最近 3年內主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化的適用意見 證券期貨法律適用意見第 3號 指標 重組比例 要求 資產、收入、利潤 100% 重組后運行一個會計年度 資產、收入、利潤 小于 100%但大于 50% 被重組方納入盡職調查范圍并申報相 關資料 資產、收入、利潤 達到 20% 申報財務報表至少須包含重組完成后 的最近一期資產負債表 北京興華 （四）業(yè)績的連續(xù)計算 被重組方重組前一會計年度與重組前發(fā)行人存在關聯交易的，資產總額、營業(yè)收入或利潤總額按照扣除該等交易后的口徑計算。自發(fā)行人前身威海華東數控有限公司設立以來至今，湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生、劉傳金先生實際通過一致行動實施了對有限公司及發(fā)行人的控制、管理，為發(fā)行人控股股東、實際控制人。 多人共同擁有公司控制權 （符合四項條件） 不存在擁有公司控制權的人或者公司控制權的歸屬難以判斷（股權及控制結構 ） 國有股權的無償劃轉（三項條件） 相關股東采取股份鎖定 實際控制人變更對業(yè)績連續(xù)計算的影響 橫店東磁： 橫店東磁原股東為南華發(fā)展有限公司， 2022年 11月南華發(fā) 展有限公司將持有橫店東磁 95%有股權，轉讓給橫店集團控股 有限公司。因重大購買、出售、置換資產、公司合并或分立、重大增 資或減資以及其他重大資產重組行為，導致發(fā)行人的業(yè)務發(fā)生重大變 化的，有關行為完成滿三年后，方可申請發(fā)行上市。 海陸重工 :2022年 12月，以稅務機關批準，可抵免所得稅的國產設備投資額 ,時間為購置年度起 5年內 ,未見確認遞延所得稅資產 . 北京興華 （三） IPO與新會計準則 ? 、同一控制下企業(yè)合并的會計處理 (比較會計報表的編制問題 ) A、企業(yè)會計準則及解釋的相關規(guī)定 B、 2022年報實例：中國船舶 C、證監(jiān)會：關于同一控制人在首發(fā)報告期內對相同或類似業(yè)務進行重組的審核指引 （征求意見稿） D、 IPO實例： 執(zhí)行新準則（ 07年）前發(fā)生的合并：諾普信、國統(tǒng)管道、大洋電機 07年發(fā)生的合并：九陽股份、升達林業(yè) 08年發(fā)生的合并？？ 北京興華 （四）業(yè)績的連續(xù)計算 2022年 9月 27日 《 審核備忘錄 15號 》 ： 最近三年內發(fā)行人的經營業(yè)務、經營資產、管理層未發(fā)生較大變 化，最近一年內發(fā)行人的股東結構未發(fā)生較大變化。 ? 所得稅準則幾乎對所有企業(yè)都有影響。 北京興華 （二）稅務問題 ： ? A、新所得稅法有效保證了各類企業(yè)在公平稅收制度下同等競爭。 問題： 華帝股份不屬于國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財政部、國家稅務總局 94財稅字第 001號文的規(guī)定，存在被有關稅務機關追繳的可能。 北京興華 （二）稅務問題 ： 項目 2022年 2022年 2022年 主營收入 28,948 23,199 21,253 所得稅費用 1,897 2,350 1,936 凈利潤 3,850 2,997 8,330 應交稅金余額 415 3,944 1,597 支付稅費 6,722 670 577 單位：萬元 北京興華 （二）稅務問題 ： 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時強烈感覺到 “ 補稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運通 70% 方圓支承 80% 北京興華 （二）稅務問題 ： ? 根據國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經國務院審批的外，只有符合現行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與 返還才是合法有效的 對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理 若擬上市企業(yè)所在地的稅務法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠， 一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為， 且暫不征收少繳的稅款，充分披露風險，由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款 北京興華 （二）稅務問題 ： 例： 華帝股份 2022年 6月被廣東省科學技術廳認定高新技術企業(yè) ,有效期兩年 ,根據廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（ 1998）第 16號文 《