【正文】 天職歡迎你 1）非同一控制且業(yè)務相關： 大于 100%， 36個月以上； 50%100%， 24個月以上； 20%50%，1個會計年度； 2）非同一控制且業(yè)務不相關： 大于 50%， 36個月； 20%50%， 24個月； 3）非同一控制不論業(yè)務是否相關： 低于 20%不要求。 天職歡迎你 列報： 重組屬于 《 企業(yè)會計準則第 20號 —— 企業(yè)合并 》 中 同一控制下的企業(yè)合并事項 的，被重組方合并前的凈損益應計入非經(jīng)常性損益，并在申報財務報表中單獨列示。 指標 重組比例 要求 資產(chǎn)、收入、利潤 100% 重組后運行一個會計年度 資產(chǎn)、收入、利潤 小于 100%但大于 50% 被重組方納入盡職調查范圍并申報相關資料 資產(chǎn)、收入、利潤 達到 20% 申報財務報表至少須包含重組完成后最近一期資產(chǎn)負債表 注 1：被重組方重組前一會計年度與重組前發(fā)行人存在關聯(lián)交易的，資產(chǎn)總額、營業(yè)收入 或利潤總額按照扣除該等交易后的口徑計算。 天職歡迎你 資產(chǎn)重組對業(yè)績連續(xù)計算的影響 實際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和 B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品 C公司為 A、 B公司提供主要材料 D公司是貿(mào)易公司，主要銷售 A、 B公司的產(chǎn)品 天職歡迎你 組織架構重組方案 實際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 重組方案： 以 A公司做為上市主體 A公司向實際控制人收購 B、 C、 D三公司的全部股權 天職歡迎你 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條發(fā)行人最近 3年內主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化的適用意見 證券期貨法律適用意見第 3號 主要針對同一控制下的資產(chǎn)及業(yè)務重組 發(fā)行人報告期內存在對同一公司控制權人下相同、類似或相關業(yè)務進行重組情況的，如同時符合下列條件，視為主營業(yè)務沒有發(fā)生重大變化： （一）被重組方應當自報告期期初起即與發(fā)行人受同一公司控制權人控制，如果被重組方是在報告期內新設立的，應當自成立之日即與發(fā)行人受同一公司控制權人控制； （二）被重組進入發(fā)行人的業(yè)務與發(fā)行人重組前的業(yè)務具有相關性（相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游）。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？ 實際控制人：橫店社團經(jīng)濟企業(yè)聯(lián)合會 天職歡迎你 股東名稱 股份性質 持股數(shù)量（股） 持股比例 山東省高新技術投資有限公司 國有法人股 31,578,579 % 湯世賢 自然人股 25,680,733 % 高鶴鳴 自然人股 13,438,820 % 威海順迪投資擔保有限公司 法人股 10,000,000 % 李 壯 自然人股 4,727,481 % 劉傳金 自然人股 4,574,387 % 合 計 90,000,000 % 例： 華東數(shù)控股東結構 天職歡迎你 華東數(shù)控 控股股東、實際控制人簡介： 湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生及劉傳金先生共計持有發(fā)行人股份4,，占發(fā)行人總股本 %。 發(fā)行人最近 兩年內 主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更 天職歡迎你 證監(jiān)會： 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條 “ 實際控制人沒有發(fā)生變更 ” 的理解和適用 —— 證券期貨法律適用意見第 1號 認定控制權的原則： 認定公司控制權的歸屬，既需要審查相應的股權投資關系，也需要根據(jù)個案的實際情況，綜合對發(fā)行人股東大會、董事會決議的實質影響、對董事和高級管理人員的提名及任免所起的作用等因素進行分析判斷。 發(fā)行人最近 3年內 主營業(yè)務和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更 2022年 3月 31日 《 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法 》 ： 發(fā)行人是依法設立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司。 天職歡迎你 同行業(yè)或類似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè) 會計政策與會計估計的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認方法、壞賬準備政策等； 重要事項處理方法折比較，如研發(fā)費用的處理 行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的影響 主要財務指標的比較，如毛利率等 天職歡迎你 十、 財務業(yè)績的連續(xù)計算 2022年 5月 17日 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 ： 發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時間應當在 3年以上，但經(jīng)國務院批準的除外。 本公司向經(jīng)銷商承諾，經(jīng)銷商收到產(chǎn)品時，在產(chǎn)品質量不合格、產(chǎn)品過期、產(chǎn)品 未銷完時以及國家政策變動時經(jīng)銷商可以全部退貨。 天職歡迎你 財務數(shù)據(jù)與業(yè)務情況聯(lián)系起來分析： 財務報表是公司經(jīng)營活動的寫真照 ，公司各項經(jīng)營管理歸根結底會在財務數(shù)據(jù)上有所體現(xiàn)。 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 證監(jiān)會簡報評價夏草研究方法的特點 分析上市公司的視角較為廣泛。 ：但若 3年以外，有重大影響的報告也要復核（如涉及股份公司設立等資本變動） 天職歡迎你 七、財務規(guī)范問題 特 點 ：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成 因 ：避稅考慮 經(jīng)營行為的不規(guī)范 管理及內部控制薄弱 會計人員水平較低 中小企業(yè)財務規(guī)范問題的特點及成因 財務規(guī)范問題是當前中小企業(yè)上市的瓶頸 天職歡迎你 出資問題 采購、生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營活動不規(guī)范 投資活動不規(guī)范 資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范 會計主體不清、財務不獨立 不按會計準則要求進行會計核算，會計核算不反映經(jīng)濟業(yè)務實質 中小企業(yè)財務不規(guī)范的主要情形 天職歡迎你 如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會計核算規(guī)范化問題 ？ 不過分糾纏歷史問題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長假象 如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營入手 提供技術支持 天職歡迎你 九、 IPO中的財務分析 加強財務分析的必要性 會計師將分析性程序作為重要審計程序 證監(jiān)會審核財務資料時主要運用了財務分析手段 社會公眾通過財務分析判斷投資價值 天職歡迎你 九、 IPO中的財務分析 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 與業(yè)務聯(lián)系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結合 財務分析應注意的要點 天職歡迎你 招股說明書準則中關于財務分析的要求： 發(fā)行人應主要依據(jù)最近三年及一期的合并財務報表分析披露發(fā)行人財務狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報告期內情況及未來趨勢。 2022年 6月 23日，股份公司在工商行政管理局注冊登記 天職歡迎你 ： 、驗資報告的復核：歷史上可能有些出具評估報告和驗資報告 的中介機構無證券從業(yè)資格，需有資格機構復核。 因辦理工商變更手續(xù)時審計報告已過 6 個月的有效期，故 2022年 1月 28日股東會決議通過公司股份制改制基準日調整為 2022年 12月 31日。 2022 年 10 月 18 日，會計師就以 2022 年 6 月 30 日為基準日出具 《 審計報告 》 。 天職歡迎你 某公司 建新買舊的集體企業(yè)改制 自然人（公司管理層及職工）設立新公司，集體企業(yè)（江蘇