【正文】 天職歡迎你 1）非同一控制且業(yè)務(wù)相關(guān)： 大于 100%， 36個(gè)月以上； 50%100%， 24個(gè)月以上； 20%50%，1個(gè)會(huì)計(jì)年度； 2）非同一控制且業(yè)務(wù)不相關(guān)： 大于 50%， 36個(gè)月； 20%50%， 24個(gè)月； 3）非同一控制不論業(yè)務(wù)是否相關(guān)： 低于 20%不要求。 天職歡迎你 列報(bào)： 重組屬于 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 》 中 同一控制下的企業(yè)合并事項(xiàng) 的，被重組方合并前的凈損益應(yīng)計(jì)入非經(jīng)常性損益，并在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。 指標(biāo) 重組比例 要求 資產(chǎn)、收入、利潤 100% 重組后運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度 資產(chǎn)、收入、利潤 小于 100%但大于 50% 被重組方納入盡職調(diào)查范圍并申報(bào)相關(guān)資料 資產(chǎn)、收入、利潤 達(dá)到 20% 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少須包含重組完成后最近一期資產(chǎn)負(fù)債表 注 1：被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與重組前發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)交易的，資產(chǎn)總額、營業(yè)收入 或利潤總額按照扣除該等交易后的口徑計(jì)算。 天職歡迎你 資產(chǎn)重組對(duì)業(yè)績連續(xù)計(jì)算的影響 實(shí)際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 A公司和 B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品 C公司為 A、 B公司提供主要材料 D公司是貿(mào)易公司，主要銷售 A、 B公司的產(chǎn)品 天職歡迎你 組織架構(gòu)重組方案 實(shí)際控制人（自然人） A公司 B公司 C公司 D公司 重組方案： 以 A公司做為上市主體 A公司向?qū)嶋H控制人收購 B、 C、 D三公司的全部股權(quán) 天職歡迎你 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條發(fā)行人最近 3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化的適用意見 證券期貨法律適用意見第 3號(hào) 主要針對(duì)同一控制下的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在對(duì)同一公司控制權(quán)人下相同、類似或相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重組情況的，如同時(shí)符合下列條件，視為主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化： （一）被重組方應(yīng)當(dāng)自報(bào)告期期初起即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制，如果被重組方是在報(bào)告期內(nèi)新設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自成立之日即與發(fā)行人受同一公司控制權(quán)人控制； （二）被重組進(jìn)入發(fā)行人的業(yè)務(wù)與發(fā)行人重組前的業(yè)務(wù)具有相關(guān)性（相同、類似行業(yè)或同一產(chǎn)業(yè)鏈的上下游）。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計(jì)算？ 實(shí)際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會(huì) 天職歡迎你 股東名稱 股份性質(zhì) 持股數(shù)量（股） 持股比例 山東省高新技術(shù)投資有限公司 國有法人股 31,578,579 % 湯世賢 自然人股 25,680,733 % 高鶴鳴 自然人股 13,438,820 % 威海順迪投資擔(dān)保有限公司 法人股 10,000,000 % 李 壯 自然人股 4,727,481 % 劉傳金 自然人股 4,574,387 % 合 計(jì) 90,000,000 % 例： 華東數(shù)控股東結(jié)構(gòu) 天職歡迎你 華東數(shù)控 控股股東、實(shí)際控制人簡介： 湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生及劉傳金先生共計(jì)持有發(fā)行人股份4,，占發(fā)行人總股本 %。 發(fā)行人最近 兩年內(nèi) 主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更 天職歡迎你 證監(jiān)會(huì)： 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十二條 “ 實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更 ” 的理解和適用 —— 證券期貨法律適用意見第 1號(hào) 認(rèn)定控制權(quán)的原則： 認(rèn)定公司控制權(quán)的歸屬，既需要審查相應(yīng)的股權(quán)投資關(guān)系，也需要根據(jù)個(gè)案的實(shí)際情況，綜合對(duì)發(fā)行人股東大會(huì)、董事會(huì)決議的實(shí)質(zhì)影響、對(duì)董事和高級(jí)管理人員的提名及任免所起的作用等因素進(jìn)行分析判斷。 發(fā)行人最近 3年內(nèi) 主營業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更 2022年 3月 31日 《 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法 》 ： 發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司。 天職歡迎你 同行業(yè)或類似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè) 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認(rèn)方法、壞賬準(zhǔn)備政策等； 重要事項(xiàng)處理方法折比較，如研發(fā)費(fèi)用的處理 行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的影響 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，如毛利率等 天職歡迎你 十、 財(cái)務(wù)業(yè)績的連續(xù)計(jì)算 2022年 5月 17日 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 ： 發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時(shí)間應(yīng)當(dāng)在 3年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。 本公司向經(jīng)銷商承諾，經(jīng)銷商收到產(chǎn)品時(shí)，在產(chǎn)品質(zhì)量不合格、產(chǎn)品過期、產(chǎn)品 未銷完時(shí)以及國家政策變動(dòng)時(shí)經(jīng)銷商可以全部退貨。 天職歡迎你 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)情況聯(lián)系起來分析： 財(cái)務(wù)報(bào)表是公司經(jīng)營活動(dòng)的寫真照 ，公司各項(xiàng)經(jīng)營管理歸根結(jié)底會(huì)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上有所體現(xiàn)。 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 證監(jiān)會(huì)簡報(bào)評(píng)價(jià)夏草研究方法的特點(diǎn) 分析上市公司的視角較為廣泛。 ：但若 3年以外，有重大影響的報(bào)告也要復(fù)核（如涉及股份公司設(shè)立等資本變動(dòng)） 天職歡迎你 七、財(cái)務(wù)規(guī)范問題 特 點(diǎn) ：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成 因 ：避稅考慮 經(jīng)營行為的不規(guī)范 管理及內(nèi)部控制薄弱 會(huì)計(jì)人員水平較低 中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問題的特點(diǎn)及成因 財(cái)務(wù)規(guī)范問題是當(dāng)前中小企業(yè)上市的瓶頸 天職歡迎你 出資問題 采購、生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營活動(dòng)不規(guī)范 投資活動(dòng)不規(guī)范 資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范 會(huì)計(jì)主體不清、財(cái)務(wù)不獨(dú)立 不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 中小企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要情形 天職歡迎你 如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化問題 ？ 不過分糾纏歷史問題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長假象 如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營入手 提供技術(shù)支持 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的必要性 會(huì)計(jì)師將分析性程序作為重要審計(jì)程序 證監(jiān)會(huì)審核財(cái)務(wù)資料時(shí)主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)分析手段 社會(huì)公眾通過財(cái)務(wù)分析判斷投資價(jià)值 天職歡迎你 九、 IPO中的財(cái)務(wù)分析 多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來 與同行業(yè)上市公司的比較分析 定性分析與定量分析相結(jié)合 財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的要點(diǎn) 天職歡迎你 招股說明書準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)分析的要求： 發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析披露發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來趨勢。 2022年 6月 23日，股份公司在工商行政管理局注冊(cè)登記 天職歡迎你 ： 、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)核：歷史上可能有些出具評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告 的中介機(jī)構(gòu)無證券從業(yè)資格，需有資格機(jī)構(gòu)復(fù)核。 因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過 6 個(gè)月的有效期，故 2022年 1月 28日股東會(huì)決議通過公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為 2022年 12月 31日。 2022 年 10 月 18 日，會(huì)計(jì)師就以 2022 年 6 月 30 日為基準(zhǔn)日出具 《 審計(jì)報(bào)告 》 。 天職歡迎你 某公司 建新買舊的集體企