創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市重點財務(wù)會計及審計問題(20xx7)-wenkub.com
2025-01-05 17:56 本頁面
【正文】 重組屬于同一公司控制權(quán)人下的 非企業(yè)合并事項 ，但被重組方重組前一個會計年度末的資產(chǎn)總額或前一個會計年度的營業(yè)收入或利潤總額達(dá)到或超過重組前發(fā)行人相應(yīng)項目 20%的，在編制發(fā)行人最近 3年及一期備考利潤表時，應(yīng)假定重組后的公司架構(gòu)在申報報表期初即已存在，并由申報會計師出具意見。 天職歡迎你 關(guān)注重組對 發(fā)行人資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額的影響情況，不同影響情況審核要求不同。 控制的特殊情況： 多人共同擁有公司控制權(quán) （符合四項條件） 不存在擁有公司控制權(quán)的人或者公司控制權(quán)的歸屬難以判斷（股權(quán)及控制結(jié)構(gòu) ） 國有股權(quán)的無償劃轉(zhuǎn)（三項條件） 相關(guān)股東采取股份鎖定 實際控制人變更對業(yè)績連續(xù)計算的影響 天職歡迎你 例 ： 橫店東磁原股東為南華發(fā)展有限公司， 2022年 11月南華發(fā) 展有限公司將持有橫店東磁 95%有股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給橫店集團(tuán)控股 有限公司， 2022年公開發(fā)行。有限 責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公 司成立之日起計算。 某醫(yī)藥上市公司 IPO招股說明書（申報稿） 業(yè)務(wù)與技術(shù) 銷售模式 本公司將藥品發(fā)運到經(jīng)銷商，經(jīng)各級經(jīng)銷商分銷配送，使藥品進(jìn)入醫(yī)院。分析不應(yīng)僅限于財務(wù)因素，還應(yīng)包括非財務(wù)因素；不應(yīng)僅以引述方式重復(fù)財務(wù)報表的內(nèi)容，應(yīng)選擇使用逐年比較、與同行業(yè)對比分析等便于理解的形式進(jìn)行分析。 2022 年 4 月 22 日，會計師以 2022 年 12月 31 日為基準(zhǔn)日出具 《 審計報告 》 2022 年 5 月 18 日，會計師出具了 ***/2022A3067 號 《 驗資報告 》 ：截至 2022 年 12 月 31 日，公司已收到全體股東以整體變更的凈資產(chǎn)折股出資共計 1人民幣 4,700萬元，其余 。 證監(jiān)會反饋意見： 提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意某集團(tuán)改制方案的確認(rèn)函 補充披露該收購方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件 補充披露某集團(tuán)當(dāng)時的股東，以及股東對該收購方案的制定和實施所履行的相關(guān)程序 天職歡迎你 例：某電機(jī)公司 2022 年 11 月 21 日，經(jīng)股東會決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。 （公司法第 79條、 142條） 公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超 過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。因此，實踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。 B. 出資方式 股東可以用貨幣出資 ,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣 估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。 天職歡迎你 案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國家稅務(wù)局于 2022年 12月 10日作出深國稅南罰處 [2022]0122號和 0418 號 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 ，認(rèn)定公司 2022 年度至 2022 年度期間存在以下稅務(wù)違法事實： 2022年度至 2022年度期間，銷售廢料未申報納稅； 2022年 6 月至 2022 年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒有在貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售收入并納稅申報； 2022年度至 2022年度期間，非應(yīng)稅項目用料未從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。 問題： 華帝股份不屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的 高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財政部、國家稅務(wù)總局 94 財稅字第 001號文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。 天職歡迎你 根據(jù)國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。公司以 2022年 6月30日為基準(zhǔn)日變更為股份公司， 2022年下半年向證監(jiān)會申請發(fā)行股票。 (79) 1 天職歡迎你 發(fā)行人應(yīng)提交的與財務(wù)會計資料相關(guān)的其他文件 : 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報送的財務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務(wù)報表 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報送的財務(wù)資料 最近三年原始財務(wù)報表 原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 發(fā)行人設(shè)立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告） 發(fā)行人的歷次驗資報告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務(wù)報表及審計報告 2 天職歡迎你 招股說明書中財務(wù)會計信息的披露 : 創(chuàng)業(yè)板招股說明書將財務(wù)會計信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財務(wù)會計信息與管理層分析 3 天職歡迎你 一、注冊會計師的審計意見及會計報表 二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 三、報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計 四、稅項及其減免情況 五、非經(jīng)常性損益 六、主要財務(wù)指標(biāo) 七、歷次驗資情況 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項及其他重要事項 九、備考利潤表 十、財務(wù)狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財務(wù)狀況和盈利能力的未來趨勢分析 十七、股利分配政策及實際股利分配情況 . 十八、滾存利潤的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說明書 財務(wù)信息及管理層分析 天職歡迎你 招股說明書中財務(wù)會計信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱 信息披露內(nèi)容（與財務(wù)會計有關(guān)） 概覽 主要財務(wù)數(shù)據(jù)及主要財務(wù)指標(biāo) 風(fēng)險因素 財務(wù)風(fēng)險 同業(yè)競爭及關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財務(wù)影響 ；決策權(quán) 限和程序 公司治理 審計委員會；違法違規(guī)情況；資金占用和對外擔(dān)保 ；內(nèi)部控制情況及注冊 會計師的鑒證意見 募集資金運用 募集資金運用對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響 其他重要事項 對外擔(dān)保情況；有重大財務(wù)影響的訴訟和仲裁事項 有關(guān)聲明 審計機(jī)構(gòu)、驗資機(jī)構(gòu)聲明 附件 三年一期財務(wù)報表及審計報告 盈利預(yù)測審核報告（如有） 內(nèi)部控制鑒證報告 經(jīng)注冊會計師的非經(jīng)常損益明細(xì)表 天職歡迎你 IPO財務(wù)會計資料報送及信息披露相關(guān)文件介紹 : 4 信息披露事項 相關(guān)文件 申請發(fā)行應(yīng)申報哪些財務(wù)資料？ 內(nèi)容與格式 29號 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 招股說明書中應(yīng)如何披露財務(wù)會計信息？ 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 28號 — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 三年一期審計報告 編報規(guī)則 15號 財務(wù)報告一般規(guī)定 規(guī)范問答 7號 新舊會計準(zhǔn)則過渡期間比較財務(wù)會計信息的編制和披露 內(nèi)部控制鑒證報告 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2022年 7月 1日施行）
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