20xx年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作方案(參考版)
2024-10-16 21:33本頁(yè)面
【正文】 。 指標(biāo)功能：將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。 （ 15）所得稅貢獻(xiàn)率＝應(yīng)納所得稅額247。與預(yù)警值相比較，如果相差較大，企業(yè)可能存在多列支期間費(fèi)用問(wèn)題。 （ 14）成本費(fèi)用率＝（評(píng)估期期間費(fèi)用 /評(píng)估期成本費(fèi)用） 100%。 指標(biāo)功能：如果期間費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支期間費(fèi)用問(wèn)題。全部銷售額 100％。 指標(biāo)功能：本比值重點(diǎn)分析購(gòu)銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值較大時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人 重點(diǎn)關(guān)注。 數(shù)據(jù)來(lái)源：《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況報(bào)告表》 （ 11）關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率＝關(guān)聯(lián)采購(gòu)額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100%。 （ 9）借款利息 指標(biāo)功能：①是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問(wèn)題；②是否存在企業(yè)間按高于一般商業(yè)利率進(jìn)行借款多列支利息問(wèn)題；③借款金額是否過(guò)大，如果存 在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過(guò)大，考慮借款和權(quán)益的比率，分析是否存在資本弱化現(xiàn)象。 指標(biāo)功能：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》 （ 8）企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額247。（ 2）當(dāng)比值大于 1，二者都為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。 指標(biāo)功能：若本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限，可能存在多列成本、費(fèi)用問(wèn)題。 指標(biāo)功能：若本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率與同類 (同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模 )本年 (或上年 )平均水平相比，相差較大，若低于下限，可能存在多列成本、費(fèi)用問(wèn)題。 指標(biāo)功能：若本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率與同類 (同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模 )本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷售額等問(wèn)題。 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表。 （ 3）毛利率＝ {[評(píng)估期 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本 ]/ 評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 } 100%。正常情況下，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)必然引起所得稅的增長(zhǎng)，二者是同比同向的。 評(píng)估期利潤(rùn)變動(dòng)率＝ [（評(píng)估期利潤(rùn)總額 基期利潤(rùn)總額） /基期利潤(rùn)總額 ] 100%。 （ 2）所得稅變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率比值＝（評(píng)估期所得稅變動(dòng)率 /
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