淺談我國(guó)企業(yè)所得稅論(參考版)
2025-01-09 07:12本頁(yè)面
【正文】 中國(guó)市場(chǎng) 2022（ 04） [3] 蓋地 稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué) [M],中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2022 [4]吳金光 我國(guó)所得稅優(yōu)化的對(duì)策分析 [J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2022年 02 期 [5]劉劍文、熊偉 WTO 體制下中國(guó)稅法發(fā)展的趨勢(shì) [J] 中國(guó)法學(xué)，2022年 03 期 [6]李彥 論完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度 [D] 中國(guó)政法大學(xué)， 2022年 [7]任常軍 金融危機(jī)背景下我國(guó)稅制改革研究 [D] 華中科技大學(xué)，2022年 。中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例 [M]。 在 此 向 幫 助 過(guò) 我 的 各 位 老 師 表 示 最衷心的感謝！ 感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫(xiě)論文過(guò)程中給了我很多有用的素材，還給我提供了很熱情的幫助。 致謝 在論文寫(xiě)作的過(guò)程中遇到了些困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過(guò)了。 隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及中國(guó)加入世貿(mào)組織，企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)與國(guó)際逐步接軌，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，是中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟和規(guī)范的一個(gè)顯著標(biāo)志。 總結(jié) 論文首先簡(jiǎn)述了企業(yè)所得稅、納稅籌劃，分析了我國(guó)企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀和意義，并根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定提出了一些建議。例如，以間接優(yōu)惠為主，如 加速折舊 、投資抵免和延期納稅等優(yōu)惠方式，同時(shí)輔以必要的直接優(yōu)惠，如一定程度的 減免稅 ，重點(diǎn)給予那些符合國(guó)家中長(zhǎng)期產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)的民族中堅(jiān)產(chǎn)業(yè)和高科技企業(yè)。對(duì)于外資企業(yè)而言， 25%左右的稅率水平尚具一定的吸引力。 ．統(tǒng)一名義稅率 就目前來(lái)說(shuō)，國(guó)外企業(yè)（公司）所得稅的稅率大多在 20%～ 40%之間。另外，要全面考慮資本補(bǔ)償、勞動(dòng)力補(bǔ)償、技術(shù)補(bǔ)償?shù)?生產(chǎn)要素 的補(bǔ)償，確定 稅前扣除 范圍和列支標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一在各類(lèi) 企業(yè)實(shí)行。 ．規(guī)范統(tǒng)一計(jì)稅依據(jù) 在收入總額的界定上，新的企業(yè)所得稅法應(yīng)給出其稅法概念，將企業(yè)從各種來(lái)源取得的貨幣形式或非貨幣形式的收入都納入收入總額的范圍，然后將不宜征稅的收入（如財(cái)政撥款），以及根據(jù) 宏觀調(diào)控需要暫時(shí)免稅的收入（如 國(guó)債利息收入 等），分別作為非應(yīng)稅收入和免稅收入 ，從收入總額中減除。為了合理規(guī)范企業(yè)所得稅納稅人，可考慮以法人作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)法人征收企業(yè)所得稅；對(duì)不具有 法人資格 的納稅人征收個(gè)人所得稅，建立企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅調(diào)控機(jī)制。 ．規(guī)范確定納稅人 統(tǒng)一企業(yè)所得稅后，可借鑒國(guó)際通行做法，引入 “ 居民企業(yè) ”和 “ 非居民企業(yè) ” 的概念。四是稅收優(yōu)惠形式相對(duì)單一，過(guò)多地體現(xiàn)為直接優(yōu)惠，如降低稅率等，在一定程度上削弱了政策實(shí)施效果。二是區(qū)域性 稅收優(yōu)惠政策 過(guò)于繁雜，造成了人為的市場(chǎng)分割，破壞了市場(chǎng)的統(tǒng)一和公平。這有悖于稅收公平原則，削弱了內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但據(jù)測(cè)算，我國(guó)外資企業(yè)實(shí)際平均所得稅稅率為 11%，而一般內(nèi)資企業(yè)和國(guó)有大中型企業(yè)則分別為 22%和 30%。這造成了同一收入水平的內(nèi)
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