【正文】 【經(jīng)?！究键c小結(jié)】①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍?！咀冃晤}目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。（125%）25%=（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=25%=（萬元）。 【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出247。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元。（115%）（25%15%）=37（萬元）。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。（115%）（25%20%）=（萬元）。（115%）25%=（萬元），匯總納稅時其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋247。（115%）15%=（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=247。該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。②扣除捐贈的限額計算基數(shù)是會計利潤。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+510）25%=（萬元）。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額12%=10012%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調(diào)整額=1512=3（萬元）。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項?！敬蛴　?【關(guān)閉】第五篇：企業(yè)所得稅【經(jīng)典母題】【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實現(xiàn)會計利潤總額100萬元。，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為20112013年。，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。，可以決定減征、免征。，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。，可以免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。（四）稅收優(yōu)惠：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 25%（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。提取的各種準(zhǔn)備金8，其他的 納稅調(diào)整項目企業(yè)所得稅分三種征收方式：查賬 核定應(yīng)稅所得率 核定定額查賬和核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)需要匯算清繳你所講的代征是什么意思？企業(yè)所得稅有代征代繳的說法嗎？是預(yù)征嗎？第四篇：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅【發(fā)布日期】： 2011年09月26日字體：【大】【中】【小】（一）納稅人企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。業(yè)務(wù)招待費，廣告費。在建工程，廣告。2收取及交納的基金費用。企業(yè)的各種價外收入，補(bǔ)貼收入。所要提供的的資料應(yīng)該是以納稅有關(guān)的納稅申報表（包括自行進(jìn)行稅收調(diào)整的一些格式化表格資料），以及企業(yè)的財務(wù)會計報表等。其中就會與實際應(yīng)當(dāng)繳納的稅款產(chǎn)生一定的差異，這個差異要進(jìn)行全年匯總清理后，才能確定，而匯總清理的過程，在稅收征管上就稱之為“匯算清繳”?！皡R算清繳”是企業(yè)所得稅征管工作中的專門術(shù)語。你看看公司的資料，里面是不是有會計師事物所出的兩份報告：“查帳報告”和“審計報告”？這都用來做匯算清繳用的，應(yīng)該還有一份公司自己做的“匯算清繳”報告。手里沒有匯算清繳表可以去地稅局要，他們應(yīng)該提供的。然后再和每個月已預(yù)交的所得稅之和對比，不足部份再補(bǔ)繳，多繳部份稅務(wù)局退還給企業(yè)。一般企業(yè)所得稅都是按月繳納，不過是預(yù)繳，是以當(dāng)月企業(yè)的利潤總額，按33%的所得稅率計算應(yīng)納所得稅額。成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。二、匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。一、匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預(yù)繳，匯算清繳。填寫完成后點擊保存并生成繳款書。選擇后點擊頁面左半部分的繼續(xù)按鈕，進(jìn)行下一步的操作。，如要進(jìn)行季度申報，則選擇稅目季度預(yù)繳；如果要進(jìn)行匯算清繳申報，則選擇稅目匯算清繳。，點擊網(wǎng)上納稅服務(wù)網(wǎng)上納稅申報企業(yè)綜合申報。3.《企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)安裝說明》、《企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)操作手冊》的取得納稅人登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站免費下載。對2006年已安裝企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)的納稅人，建議下載更新程序包進(jìn)行補(bǔ)丁安裝。食用農(nóng)產(chǎn)品范圍按商建發(fā)〔2005〕1號文件執(zhí)行。對符合非營利組織條件的科技園的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對符合非營利組織條件的孵化器的收入，自2008年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述單位對于其取得的上述免稅收入應(yīng)當(dāng)和應(yīng)稅收入分別核算；未分開核算的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。三、北京市中關(guān)村科技園區(qū)規(guī)劃用地調(diào)整后適用稅收政策問題為落實國務(wù)院關(guān)于做強(qiáng)北京市中關(guān)村科技園區(qū)的相關(guān)文件精神，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2006］88號）規(guī)定享受國家對高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對不足標(biāo)準(zhǔn)的大修理支出可以在稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。第十節(jié)其他企業(yè)所得稅政策一、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。具體管理辦法按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅［2006］88號）第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體管理辦法按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（財稅字［1999］290號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2000］13號）、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［2000］49號）和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2000］90號）的規(guī)定執(zhí)行。二、對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)相關(guān)設(shè)備采取加速折舊方法問題對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進(jìn)的煤層氣抽采泵、鉆機(jī)、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機(jī)組、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體加速折舊方法可以由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定，以后不得隨意調(diào)整。第九節(jié)加快煤層氣抽采有關(guān)企業(yè)所得稅政策一、對煤層氣抽采企業(yè)征收企業(yè)所得稅的規(guī)定對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。第十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。第十三條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)實習(xí)生報酬稅前扣除的監(jiān)督管理，對企業(yè)故意弄虛作假騙取實習(xí)生報酬稅前扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。第十一條企業(yè)稅前扣除實習(xí)生報酬實行備查制，即企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時自行計算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實：（一）企業(yè)與學(xué)校簽訂的實習(xí)合作協(xié)議書；（二）實習(xí)生名冊（必須注明實習(xí)生身份證號、學(xué)生證號及實習(xí)合同號）；（三）實習(xí)生報酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證；（四）為實習(xí)生支付意外傷害保險費的繳付憑證。第十條企業(yè)稅前扣除的實習(xí)生報酬，依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行管理。企業(yè)以非貨幣形式給實習(xí)生支付的報酬，不允許在稅前扣除。第七條企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實習(xí)合作協(xié)議，如出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已享受稅前扣除實習(xí)生報酬稅收政策的企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)征企業(yè)所得稅，并依法加收滯納金；對因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的，不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅和加收滯納金。第五條接收實習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實習(xí)合作協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。第二條本辦法所稱“企業(yè)”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅的納稅人。上述國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體和重點文物保護(hù)單位的認(rèn)定辦法由文化部和國家文物局會同財政部、國家稅務(wù)總局及有關(guān)行業(yè)行政主管部門另行制訂。、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈。四、科普單位指的是哪些單位是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署新聞出版總署關(guān)于印發(fā)的通知》（國科發(fā)改字［2003］416號）的有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的科技館，自然博物館，對公眾開放的天文館（臺、站）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校和科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地等。二、關(guān)于對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除政策自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機(jī)關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時，在其應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；納稅人繳納個人所得稅時，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。以上規(guī)定自2007年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。三、企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。對于采用實際利率法確認(rèn)的與金融負(fù)債相關(guān)的利息費用，應(yīng)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定的條件，未超過同期銀行貸款利率的部分，可在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，超過的部分不得扣除。財稅〔2007〕61號文件印發(fā)之前已做稅務(wù)處理的，不再調(diào)整；尚未進(jìn)行稅務(wù)處理