【正文】 謝謝大家！ 。 各公司 可以根據(jù)輕重緩急，安排人員和時間，逐步建立和規(guī)范。 但各要素之間并非是一項要素影響下一項要素的順序過程 ， 任一要素都可以影響其他要素 。 重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項 、 高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施 。 ? 同時與內(nèi)控環(huán)境 、 風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取 、 加工整理 ， 并在企業(yè)內(nèi)部傳遞 ， 這就是信息與溝通 ， 信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍 ， 反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況 。 ? 每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo) ， 為了目標(biāo)的實現(xiàn) ， 必須分析影響因素 ， 即進(jìn)行風(fēng)險評估 。 ? 成本收益原則。 ? 管理層的越權(quán)。 ? 判斷失誤。新內(nèi)部控制規(guī)范則指出： ? 企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，并規(guī)定董事長(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長 )對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)； ? 經(jīng)理 (或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理 )根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行； ? 總會計師 (或者財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計師 )在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財務(wù)報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。 ? 第五，內(nèi)部控制規(guī)范實施的責(zé)任主體。 ? 從橫向看，組織內(nèi)的人、財、物、時間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象； ? 從縱向看，組織中的各個層次，如企業(yè)中部門、車間、班組都是內(nèi)部控制的對象； ? 從控制的階段來看，組織內(nèi)不同的業(yè)務(wù)階段和業(yè)務(wù)內(nèi)容也是內(nèi)部控制的對象。 ? 第三，內(nèi)部控制受到“人”的因素的影響。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 ? 關(guān)于驗資 關(guān)于報表附注 ? 公司的基本情況 ? 會計政策、會計估計和前期差錯 ? 稅項 ? 企業(yè)合并及合并財務(wù)報表 ? 財務(wù)報表項目附注 報規(guī)則第 15號 ― 財務(wù)報告的一般規(guī)定 2020年修訂 ? 母公司財務(wù)報表有關(guān)項目附注 ? 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理 ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 ? 股份支付 ? 或有事項 ? 承諾事項 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 ? 其他重要事項 關(guān)于異常項目 ? 金額異常或年度間變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá) 30%以上，或占公司報表日資產(chǎn)總額 5%或報告期利潤總額 10%以上的）、非會計準(zhǔn)則指定的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)說明該項目的具體情況及變動原因。 持續(xù)盈利能力 ? （一） 發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （二） 發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； ? （三） 發(fā)行人 最近 1個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴 ； ? （四） 發(fā)行人最近 1個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益； ? （五） 發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險； ? （六） 其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 稅務(wù)規(guī)定 ? 依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 ? 財務(wù)報告必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計，鼓勵股份報價公司聘請具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。 數(shù)量規(guī)定－新三板 ? 非上市公司申請股份在代辦系統(tǒng)掛牌，須具備以下條件： ? 存續(xù)滿兩年。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)； ? 發(fā)行前凈資產(chǎn)不少于 2020萬元； ? 最近一期末不存在未彌補虧損； ? 發(fā)行后股本總額不少于 3000萬元。（如何看待高比例？如何看待公允？ ） 數(shù)量規(guī)定－主板 ? 最近 3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣 3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)； ? 最近 3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣 5000萬元；或者最近 3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣 3億元； ? 發(fā)行前股本總額不少于人民幣 3000萬元； ? 最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于 20%； ? 最近一期末不存在未彌補虧損。 ? 如果有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整的，則視為新設(shè)股份公司，則應(yīng)當(dāng)在股份公司設(shè)立后滿三年后方可申請公開發(fā)行 資本問題 ? 發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛 ? 歷史問題的處理和看法 ?出資不到位（尺度） ?出資不到位處理方法 獨立性 ? 要求：資產(chǎn)完整、人員獨立、財務(wù)獨立、機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)獨立 ? 如何理解？ ? 關(guān)聯(lián)交易對獨立性的影響（歷史、未來 ） 發(fā)行人不得有下列情形 ? 最近 36個月內(nèi)未經(jīng)法定機關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券 ? 最近 36個月內(nèi)違反工商、 稅收 、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī) ? 最近 36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； ? 本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏； ? 涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見； ? 嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形 。 ? 有利于公司業(yè)務(wù)的開展和市場拓展，對公司業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。公司引進(jìn)新的投資者應(yīng)注意 ? 不影響公司連續(xù)計算經(jīng)營時間（業(yè)績）。 ? 有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。如有限責(zé)任公司增資擴股或有限責(zé)任公司的股東將其出資對外轉(zhuǎn)讓。公司變更前的債權(quán)、債務(wù)由變更后的公司承繼。要再等三年 1 、時間短。 ? 若該重組并非發(fā)生在同一實際控制人范圍內(nèi)，被重組方重組前一會計年度的資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或利潤總額超過發(fā)行人相應(yīng)項目百分之三十的，運行一個會