【正文】 甲公司銷售 熟食制品的銷項稅額 =25000 17%=4250（元） 業(yè)務(wù) 4：銷售副食品及代墊運費收回的銷項稅額 =400000 17%+900247。 74.① 當(dāng)月的銷項稅額 業(yè)務(wù) 2：銷項稅 =65000 17%+585247。（ 17%） 7%+（ 3000100）247。（ 1+17%） 17%=（元） 當(dāng)月收取運費應(yīng)計算的增值稅銷項稅額 =85+=（元） 。（ 1+17%） 17%=85（元） 業(yè)務(wù) 4：由于運輸企業(yè) 的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應(yīng)作為甲公 司 的 價外費用計算銷項稅。 【解析】 1：收購 花生 支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅： 400 7%=28（元） 業(yè)務(wù) 4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票 可以抵扣的進(jìn)項稅： 3000 7%=210（元） 業(yè)務(wù) 5：支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅： 600 7%=42（元） 業(yè)務(wù) 6：支付運費可以抵扣的進(jìn)項稅： 1000 7%=70（元） 當(dāng)月支付運費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額 =28+210+42+70=350（元） 。 （ ）元。 （ ）元。 相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。 （ 6）購進(jìn)自用貨運卡車 一輛，支付不含稅價 180000 元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費 1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費 3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中 900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。 （ 3）銷售熟食 制品給某連鎖超市，不含稅價款 25000元，委托某貨運公司運送貨物 ， 代墊運費 500元，取得該貨運公司開具的貨運發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。 2020年 12月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為 50000元，貨物驗收入庫；支付某運輸企業(yè)運費 400元，取得合法的貨運發(fā)票。 5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 =+=（元）。 3,2020年 5 月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =（ 700002790） 17%+2790247。（ 1+17%） 17%=5100（元）； 2020年 5月該企業(yè)銷項稅額 =++5100=（元）。（ 1+13%）13%=（元）； 業(yè)務(wù) 5,銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項稅額 =39000247。 【答案】 ； ； ； 。 5月該企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（ ）元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （ 2020年） 5月該企業(yè)銷項稅額為（ ）元。 （ 6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計 35100元。 （ 4）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 430000 元，另收取包裝費和運輸費 15000元。 （ 2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 140000 元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用 5000元，取得貨物運輸發(fā)票。 【 例題 3?多選題 】 下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有（ ）。 （ 2020年） 稅 【 答案 】 A 【 解析 】 在甲乙丙三方之間，甲企業(yè)居中為乙代購，但由于丙企業(yè)作為銷售方將發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)也給乙企業(yè)開具了貨物銷售發(fā)票，這意味甲企業(yè)的行為不是代購，而是經(jīng)銷，取得的差價應(yīng)交納增值稅。 【 例題 2?單 選題 】甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原 材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款 50000元，稅款8500元； 該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價稅合計款 58500元，同 時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費 1000元。 2020年 4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）元。 【 例題 1?單 選題 】 某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人， 2020年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù) :購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 87000 元、增值稅額 14790元；購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款 30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款 170000元、增值稅額 28900 元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額 40000元；購進(jìn)和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票 5 份，總金額 7000元。（ 2020年考題改編） 【答案】 A 【解析】該典當(dāng) 行當(dāng)月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅合計 =247。（ 1+3%）2%=+=（元） 。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少元？（ 以上價款中均含增值 稅 ） （ 2020年舊題新解） 【答案】應(yīng)納增值稅 =（ 120200+5000）247。 【 例題 3?計算 題 】 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。 （ 2020年） 【 答案 】 A 【 解析 】 應(yīng)納增值稅 =（ 7000+2020） 247。 【 例題 2?單 選題 】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 2020年 6月采取 “ 以舊換新 ” 方式銷售 24K金項鏈 一條，新項鏈對外銷售價格 9000元，舊項鏈作價 2020元，從消費者收取新舊差價款 7000 元；另以 “ 以舊換新 ” 方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_，新燃?xì)鉄崴鲗ν怃N售價格2020元，舊熱水器 作價 l00元，從消費者收取新舊差價款 1900元。 2020年 7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。（ 17%） 7%=（元）。 （ 2020年） 【答案】 B 【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額 =（ 430002790）247。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本 43000元（其中運費成本為 2790元），已抵扣進(jìn)項稅額。 【 例題 3納稅人將已抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進(jìn)項稅并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。甲企業(yè) 2020 年8月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。 【 例題 2該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。單選題 】 某制藥廠為增值稅一般納稅人， 2020年 9 月銷售免稅藥品取得價款20200元，銷售非 免稅藥品取得含稅價款 93600元。計算題 】 某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款 100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費 2020元，取得運輸發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅 =100000 13%+2020 7%=13140（元）。單選題 】 關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。 多選題 】將購買的貨物用于（ ）時，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 進(jìn)項稅額 —— 可抵扣（憑票、計算）、不得抵扣 考生還應(yīng)特別注意辨析不得抵扣進(jìn)項稅與視同銷售之間的差異，要通過貨物的來源與去向來判別哪種行為屬于視同銷售行為，哪種行為屬于不得抵扣進(jìn)項稅的行為。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè) 15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。 【 例題 5就此項業(yè)務(wù)， 該酒廠 2020年 3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（ ）元。單選題 】 2020年 3 月，某酒廠 （增值稅一般納稅人） 銷 售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款 50000元，另外收取包裝物押金 3000 元；啤酒開具普通發(fā)票，收取 的價稅合計款 23400 元，另外收取包裝物押金 1500元。單選題】以下哪些項目屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的 視同銷售（ ）。 【 例題 2?多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（ ）。如果 30元 /件的銷售價格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（ ）元。 ，免征增值稅；達(dá)到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅 ，為月銷售額 5000～ 20200元 ，為每次（日）銷售額 300～ 500元 【答案】 CD （六）銷項 稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額的計算 —— 正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售的銷售額 需要含稅與不含稅換算的情況歸納： （ 1）商業(yè)企業(yè)零售價 （ 2） 普通發(fā)票上注明的 銷售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況） （ 3）價稅合并收取的金額 （ 4） 價外費用 一般 為含稅收入 （ 5）包裝物的押金一般 為含稅收入 （ 6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同） 【 例題 1 （ 2020年） ，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 ，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個納稅年度起開始正常計算繳納增值稅 ，也可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán) 36 個月內(nèi)不得申請免稅 稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣 【答案】 DE 【例題 3 【 例題 2 【答案】 C 【解析】嵌入式軟件的銷項稅 =（ 400160） 17%=240 17%=（萬元） 嵌入式軟件的可抵扣進(jìn)項稅 =2+（ 502）（ 400160）247。單選題】某軟件開發(fā)企業(yè) 2020年 1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機(jī)設(shè)備，共取得銷售額 400 萬元（含設(shè)備銷售額 160 萬元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為 50萬元（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項稅額 2 萬元）。 （ 68000+202000） 100%=%，即征即退 稅額 =28560 （ 68000+202000） 3%=20520（元）。購進(jìn)應(yīng)征消費稅的小汽車自用，其進(jìn)項稅不得抵扣。（ 2020年） 【答案】 C 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額 100000 元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額 80000元。 【答案】 D （ 2） 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策 【 例題 單選題】增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品 進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可執(zhí)行規(guī)定的增值稅即征即退政策。（ 2020年） （增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 【答案】 D 【解析】 ABC為免稅項目， D屬于先征后退。（ 2020年） 【答案】 C 【例題 4?多選題 】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定， 下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。 92%的人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā) 100%利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的電力 【答案】 AD 【例題 2?多選題】下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有（ ）。（ 2020年） 【答案】 D 【解析】一般 納稅人銷售自己使用過的 2020年 1月 1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 %的征收率 %的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 【答案】 DE 【例題 9?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入 60萬元，該設(shè)備 2020年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款 75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。（ 1+4%） 4%/2=（萬元）。（ 2020年考題改編） 【答案】 B 【解析】納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。 【例題 7?單選題】某舊機(jī)動車交易公司（一般納稅人） 2020年 3月收購舊機(jī)動 車 50輛，支付收購款 350萬元；銷售舊機(jī)動車 60 輛，取得銷售收入 480萬元，同時代理 A公司與 B公司之間的車輛交易，取得代理收入 3萬元。（ 2020年考題改編） 【答案】 C 【解析】應(yīng)納的增值稅 =50 13%+10247。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為 ，零配件已入庫。 13%的低稅率 13%的低稅率 、松花蛋適用 13%低稅率 【 答案】 D 【例題 5?多選題】某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。 物的初級產(chǎn)品