企業(yè)償債能力分析(2)(參考版)
2025-05-16 00:41本頁面
【正文】 ） 66 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 122021 ＝流動負(fù)債流動資產(chǎn)－存貨；＝流動負(fù)債流動資產(chǎn)年初，（萬元），期初存貨＝＝－存貨；＝流動資產(chǎn)－存貨 流動資產(chǎn) 502100 1002 ＝，流動資產(chǎn)＝＝流動負(fù)債流動資產(chǎn)年末， ?67 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 （萬元），期末存貨＝＝－存貨，＝流動負(fù)債流動資產(chǎn)－存貨 ＝）＋（＝存貨平均余額 營業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝ ?68 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 習(xí)題：某公司 2021年度簡化的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 貨幣資金 50 應(yīng)付賬款 100 應(yīng)收賬款 長期負(fù)債 存貨 實收資本 100 固定資產(chǎn) 留存收益 100 資產(chǎn)合計 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 69 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 其他有關(guān)財務(wù)比率如下： （ 1）長期負(fù)債與所有者權(quán)益之比 ： （ 2）營業(yè)收入毛利率 ： 10％ （ 3）存貨周轉(zhuǎn)率 ： 9次 （ 4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ： （ 5）應(yīng)收賬款回收天數(shù) ： 18天 要求：利用上述資料，填充資產(chǎn)負(fù)債表的空白部分，并列示所填數(shù)據(jù)的計算過程。 ＝ 92,000 應(yīng)付賬款＋應(yīng)交稅費＝ 92,000；應(yīng)付賬款＝92,000－ 25,000＝ 67,000 負(fù)債總額＝流動負(fù)債＋長期負(fù)債＝ 216,000；長期負(fù)債＝ 216,000－ 92,000＝ 124,000 未分配利潤＝ 216,000－實收資本＝ 216,000－300,000＝－ 84,000 64 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù) 貨幣資金 25,000 應(yīng)付賬款 67,000 應(yīng)收賬款凈額 43,000 應(yīng)交稅費 25,000 存貨 70,000 長期負(fù)債 124,000 固定資產(chǎn)凈值 294,000 實收資本 300,000 未分配利潤 － 84,000 合計 432,000 合計 432,000 65 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 習(xí)題： 某企業(yè) 2021年營業(yè)成本為 ，年初流動資產(chǎn)為 100萬元，流動比率為 2，速動比率為 1；年末流動負(fù)債為 50萬元，流動比率為，速動比率為 。 ％償還到期本息付現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量＋現(xiàn)金流入總量＝強制性現(xiàn)金支付比率100?53 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 練習(xí)： ABC公司 2021年財務(wù)報表有關(guān)資料如下： （ 1）利潤表有關(guān)數(shù)據(jù) 營業(yè)收入凈額 90,000元；現(xiàn)銷收入 10,000元；營業(yè)成本 41,130元 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表如下： 54 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣資金 12,500 3750 短期借款 9, 15725 應(yīng)收賬款 21,250 18750 應(yīng)付賬款 5000 10525 存貨 1, 18750 長期負(fù)債 15000 18750 固定資產(chǎn)凈值 31000 41250 股本 11250 11250 資本公積 13500 13625 盈余公積 6450 6475 未分配利潤 6000 6150 合計 66, 82500 合計 66, 82500 55 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 要求： 計算（ 1）流動比率；（ 2）速動比率；（ 3）現(xiàn)金比率；（ 4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)；（ 5）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（ 6）資產(chǎn)負(fù)債率；（ 7）產(chǎn)權(quán)比率； 56 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 （ 1）流動比率 ＝（ 3,750＋ 18,750 ＋ 18,750） ∕（ 15,725＋10,525）＝ （ 2）速動比率 ＝（ 3,750＋ 18,750） ∕（ 15,725＋ 10,525）＝ （ 3）現(xiàn)金比率 ＝ 3,750∕（ 15,725＋ 10,525）＝ （ 4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) ＝（ 90,000－ 10,000） ∕（ 21,250＋ 18,750） ＝ 4 57 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 （ 5）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) ＝ 41130∕（ 1,＋ 18,750） ＝ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360∕＝ （ 6）資產(chǎn)負(fù)債率 ＝（ 15,725＋ 10,525＋ 18,750） ∕82,500 ＝ ％ （ 7）產(chǎn)權(quán)比率 ＝（ 15,725＋ 10,525＋ 18,750） ∕（ 11,250＋13,625＋ 6,475＋ 6,150）＝ 58 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 習(xí)題：某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下表： 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析對各財務(wù)指標(biāo)的影響并填列上表。 該比率至少應(yīng)當(dāng)?shù)扔?1，即現(xiàn)金流入量能滿足強制性項目的支付需要。 這一比率越大，表明企業(yè)長期償債能力越強。 50 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 （三）現(xiàn)金流量對長期償債能力影響的分析 債務(wù)本息償付比率 該比率用來衡量企業(yè)到期債務(wù)本金及利息可由經(jīng)營活動創(chuàng)造的現(xiàn)金來支付的程度 ％本期到期債務(wù)本息 額經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量凈＝到期債務(wù)本息償付比率 100?51 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是企業(yè)最穩(wěn)定、經(jīng)常性的現(xiàn)金來源，是清償債務(wù)的基本保證。 一般應(yīng)根據(jù)歷史的經(jīng)驗結(jié)合行業(yè)特點判定，也可以結(jié)合同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評價。 該比率至少要大于 1。 ％營業(yè)收入利息費用銷售利息比率＝ 100?48 第三節(jié) 企業(yè)長期償債能力分析 利息保證倍數(shù) ?分子中的“利息支出”：計入當(dāng)期損益的那部分，即在“財務(wù)費用”中核算的部分，不包括資本化的利息。 銷售利息比率
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