房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收籌劃(2009)(參考版)
2025-05-15 23:28本頁(yè)面
【正文】 用科學(xué)的方法為您的 企業(yè)設(shè)計(jì)最優(yōu)的納稅 方案，省出更多的 真金白銀！ 歡迎大家提問(wèn)！ 謝謝！ 。 十 強(qiáng)化了機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征稅款的措施 ● 新細(xì)則第二十六條，提出了納稅人未按照 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第十四條規(guī)定，進(jìn)行申報(bào)納稅的處理措施： 這一規(guī)定，堵塞了個(gè)別納稅人在勞務(wù)發(fā)生的、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地逃避履行納稅義務(wù)的“漏洞”，強(qiáng)化了在其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的法律責(zé)任。即從 2021年 1月 1日開(kāi)始，建筑業(yè)、租賃業(yè)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)而取得的預(yù)收賬款，收到預(yù)收賬款的當(dāng)天就產(chǎn)生了納稅義務(wù)。 “財(cái)稅〔 2021〕 16號(hào)文”雖然曾經(jīng)對(duì)“合法有效憑證”進(jìn)行過(guò)規(guī)定，但是新細(xì)則更加具體、更加規(guī)范，而且還有兜底條款“國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證”。也就是說(shuō)，凡是屬于列入省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無(wú)論是甲方提供還是施工單位自行采購(gòu)，均可以不繳納營(yíng)業(yè)稅。 同時(shí)，新細(xì)則第十三條，還明確規(guī)定了同時(shí)符合以下 3個(gè)條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅 三 重申了建筑裝飾勞務(wù)的征稅問(wèn)題 四 調(diào)整了建筑工程設(shè)備征稅政策 ● 新細(xì)則第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 ● 財(cái)法字 [1993]第 40號(hào)第十四條 條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 二 擴(kuò)展了價(jià)外費(fèi)用的外延 與原細(xì)則相比增加了“補(bǔ)貼、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、罰息”等內(nèi)容。 前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 ● 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字 [1993]第 40號(hào) 第四條 條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為 (以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為 )。 刪除了原細(xì)則中關(guān)于“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”的規(guī)定。 ? 營(yíng)業(yè)稅新舊暫行條例條文對(duì)比表 .doc 營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策解析 一、拓寬了視同銷(xiāo)售范圍 ； 2. 首次將個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)行為納入了視同銷(xiāo)售范圍。 （五）營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃 ? 為了適應(yīng)拉動(dòng)內(nèi)需、配合 增值稅 轉(zhuǎn)型的需要，國(guó)務(wù)院總理溫家寶于2021年 11月 10日簽署了第 540號(hào)國(guó)務(wù)院令，公布了新修訂的 《 中華人民共和國(guó) 營(yíng)業(yè)稅 暫行條例 》 。營(yíng)業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛，因此，也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)稅種。而一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了調(diào)整，在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上就產(chǎn)生了差異。 60 新所得稅法第四十七條規(guī)定：企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 59 新所得稅法第四十五條規(guī)定： 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 57 新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異 ： ?是客觀存在的，有其必然性，是無(wú)法消除的； ?不但過(guò)去存在、現(xiàn)在存在，將來(lái)仍然存在； ?不但中國(guó)存在，其他國(guó)家和地區(qū)都存在 ； 因此，企業(yè)應(yīng)正視差異存在的客觀性，采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)！ 58 新所得稅法實(shí)施后確實(shí)會(huì)產(chǎn)生新的差異，主要有以下幾種： 新所得稅法第三十條規(guī)定： 企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 如何理解差異和準(zhǔn)確處理差異，是企業(yè)非常關(guān)注的問(wèn)題！ （三） 新企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要差異 56 新 《 企業(yè)所得稅法 》 的變化使會(huì)計(jì)處理與稅法處理之間產(chǎn)生了新的差異，新所得稅法與會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在差異的最主要原因有兩個(gè)： 一是制訂標(biāo)準(zhǔn)的主體和適用對(duì)象不同。 2 范圍廣：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則今年開(kāi)始在上市公司執(zhí)行，明年將有更多的企業(yè)執(zhí)行。 （ 2） 明確了非居民企業(yè)的匯總繳稅條件。 ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn) ； ? 共同提供、接受勞務(wù) 。 42 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 1）公益性捐贈(zèng)扣除方面發(fā)生了變化 財(cái)稅 [2021]160號(hào) 關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知 .doc （ 2）在職工工資薪金扣除方面發(fā)生了變化 國(guó)稅函 [2021]3號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函 .doc （ 3）在借款費(fèi)用扣除方面發(fā)生了變化 （ 4）在職工福利費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 在扣除標(biāo)準(zhǔn)方面發(fā)生變化的有： （ 5）在職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化 （ 6）在廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面發(fā)生了變化 （ 7）在業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除方面發(fā)生了變化
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