注冊(cè)稅務(wù)師稅法一城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加(參考版)
2024-09-03 18:11本頁(yè)面
【正文】 本章小結(jié)： 、納稅的環(huán)節(jié) 。 多選題】（ 2020年）關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有（ ）。 礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅＝（ 50－ 2） ＝ 312（萬元） 三、納稅期限 （一）按日、按月；以 1個(gè)月為一期納稅的，期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅； （二）不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅（ ）萬元。 【例題 （二）納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。請(qǐng)計(jì)算該銅礦開采企 業(yè)此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷項(xiàng)稅和資源稅。 【例題 （四）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 移送使用 應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 （二）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品 的當(dāng)天。 [答疑編號(hào) 3604060205] 『正確答案』 資源稅＝ 20206 ＝ 12020（元） 銷項(xiàng)稅＝ 247。將開采的未稅銅礦石 2020噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的 20%對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)； 80%出售， 取得不含稅銷售額 。 四、資源稅與增值稅關(guān)系 （一）征稅范圍不同 （二）計(jì)稅方法不同 （三）征稅環(huán)節(jié)不同 （四）與價(jià)格關(guān)系不同 【例題 多選題】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。 ：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng) 向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 （ 3）收購(gòu)地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 : （ 1）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 2020年 10月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬元。 單選題】 2020年 10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽 50萬噸和外購(gòu)液體鹽 60萬噸共加工成固體鹽 27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的己納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。 （ 4）以液體鹽加工固體鹽的。應(yīng)繳 納資源稅＝ 40247。該礦山 2020年 7月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。 2020年 7月開采鋅礦石 400萬噸、錳礦石 10萬噸。 【考題 30% ）5=1700 （萬元） （ 2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。 [答疑編號(hào) 3604060201] 『正確答案』 A 『答案解析』對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量 折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。原煤資源稅稅額 5元／噸。 【考題 ，無法確定移送使用量，而采用折算比換算課稅數(shù)量，具體規(guī)定： （ 1）煤炭。 ：納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的課稅數(shù)量。 （ 1－稅率） 公式中：成本為應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ② 按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。 二、資源稅稅率的具體規(guī)定 礦產(chǎn)品 稅率形式 具體標(biāo)準(zhǔn) 原油、天然氣 比例稅率 5%10% 煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 固定稅額 礦產(chǎn)品差別、地區(qū)差別 /噸 稅率（稅額）確定依據(jù)： 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 一、一般計(jì)稅方法 從價(jià)定率征收： 應(yīng)納稅額＝（不含增值稅） 銷售額 比例稅率 從量定額征收： 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 適用的單位稅額 （一）銷售額的確定： ：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是（ ）。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦 20元 /噸，鋁土礦
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