內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本理論所有專業(yè)(參考版)
2025-05-17 15:49本頁面
【正文】 為幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制，以解決內(nèi)部人控制的世紀(jì)頑癥 。 我國目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想，除知識(shí)水平方面的原因外，主要是管理者長期以來依賴單一行政權(quán)力進(jìn)行社會(huì)管理，缺乏建 立、實(shí)施有效內(nèi)部控制的動(dòng)力、壓力、強(qiáng)制力。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自覺學(xué)習(xí)的同時(shí)，還要加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。 7 提高財(cái)務(wù)人員的綜合 素質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營銷、法律、材料、信息、機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不可能完全到位。第二，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 實(shí)物資產(chǎn)控制 實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 不相容職務(wù)相互分離控制 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相 分離的原則 ， 合 理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工 作崗位 ， 明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要具有相對(duì)獨(dú)立性， 使之制度化、常規(guī)化，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強(qiáng)管理，使之成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 “ 法律顧問 ”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的 “ 診斷醫(yī)生 ” ；內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，在工作內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，要推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格事前、事中控制，把企業(yè)的問題盡量消除在萌芽之中。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制。一般而言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)設(shè)置受企業(yè)規(guī)模的制約。國有企業(yè)中有必要強(qiáng)化職工代表大會(huì)的民主監(jiān)督職能，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，增強(qiáng)經(jīng)營者的自控意識(shí)。就會(huì)計(jì)控制而言單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)經(jīng)營者，既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。 良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能為 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)制度提供保障，有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。按規(guī)定應(yīng)事先召集有關(guān)會(huì)議，征求多方面意見，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，選擇最佳方案，論證方案的可行性。由于供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購進(jìn)材料質(zhì)次價(jià)高，財(cái)務(wù)部門仍須照價(jià)付款。財(cái)務(wù)部門主 要是事后算帳，很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。以上都是在管錢、管物、管帳的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。 在流動(dòng)資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在 :現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環(huán)節(jié)上，這也是內(nèi)控制度最容易失控的環(huán)節(jié)。 違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有 發(fā)生。 費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。單位法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤 。 內(nèi)部管理職責(zé)不清。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 隨意編造虛假會(huì)計(jì)信息。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵?？v觀世界歷史，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展過程，大體已經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制”、“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制整體框架”等四個(gè)階段 ，各階段經(jīng)歷的時(shí)間和主要內(nèi)容是不同的，這足以說明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的變動(dòng)性。 控制制度的動(dòng)態(tài)性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是單位的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，它是單位根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論和國家法律法規(guī)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和 管理要求而制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。而且同一控制內(nèi)容，還可以采用幾種不同的方法進(jìn)行同時(shí)控制，這就是控制方法的多樣性。 控制方法的多樣性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法是為實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，而采取的各種 具有控制 功能的方法、措施和程序的總稱。 控制內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容（或?qū)ο螅炔皇菃挝坏恼巍⑸鐣?huì)文化活動(dòng)，也不是生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)，而是單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是控制內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)性。單位 負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 控制的全員性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由誰來實(shí)施？它既不是單位外部的人員，也不僅僅是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員。這個(gè)系統(tǒng)一般說來，由控
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