中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)考試講義(參考版)
2024-08-27 09:17本頁(yè)面
【正文】 該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整 2020年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用（調(diào)增 6 000元），減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù) 6 000元。 借：限定性凈資產(chǎn) 550 000 貸：非限 定性凈資產(chǎn) 550 000 （ 4） 210 年 2月 19日，將限定性凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。 210 年 2月 19日，經(jīng)與捐贈(zèng)人協(xié)商， 捐贈(zèng)人同意將剩余的款項(xiàng) 50 000元留歸該基金會(huì)自主使用。 【例 20－ 21】 209 年 2月 4日，某基金會(huì)取得一項(xiàng)捐款 600 000元，捐贈(zèng)人限定將該款項(xiàng)用于購(gòu)置化療設(shè)備。對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（ ）。賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202021] 『正確答案』 （ 1） 209 年 11月 5日，收到捐款 借：銀行存款 23 000 貸：捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 23 000 （ 2） 209 年 12月 31日，將捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn) 借：捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 23 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 23 000 【例 20－ 19】沿用【例 20－ 18】，該民辦學(xué)校在 209 年 12月 7日，又得到一筆 1 000 000元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。捐贈(zèng)收入或會(huì)費(fèi)收入等增加凈資產(chǎn)的金額，發(fā)生支出時(shí)再抵減凈資產(chǎn)的金額。 借：銀行存款 100 000 貸：商品銷(xiāo)售收入 100 000 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 —— 商品銷(xiāo)售成本 80 000 貸：存貨 80 000 【例 20－ 17】 209 年 12月 31日，某民間非營(yíng)利組織 “ 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 ” 科目的借方余額為 230 000元。假定銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。但要注意，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本最終要沖減 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202018] 『正 確答案』 借：會(huì)費(fèi)收入 —— 非限定性收入 123 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 123 000 （三）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營(yíng)利組織在開(kāi)展各種業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出的核算。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202017] 『正確答案』 2020年 1月 1日，收到款項(xiàng)時(shí)： 借：現(xiàn)金 1 800 貸：預(yù)收賬款 —— 1 350 會(huì)費(fèi)收入 —— 非限定性收入 —— 個(gè)人會(huì)費(fèi) 450 【例 20－ 15】 209 年 12月 31日，某社會(huì)團(tuán)體 “ 會(huì)費(fèi)收入 ” 科目的賬面余額為 123 000元，均屬于非限定性收入。賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202020] 『正確答案』 借：銀行存款 210 000 現(xiàn)金 6 000 貸：會(huì)費(fèi)收入 — — 非限定性收入 —— 單位會(huì)費(fèi) 210 000 —— 個(gè)人會(huì)費(fèi) 6 000 【例 20－ 14】某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納 450元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度 1月 1日至 12 月 31日繳納。 【例 20－ 13】某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的 2‰ 交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，各個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納 300元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度 1月 1日至 12月 31日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的 1月 1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。有 50人的會(huì)費(fèi) 沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。至 2020年 12月 31日， 800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)， 150人交納了 2020年度至 2020年度的會(huì)費(fèi)， 50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體 2020年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（ ）元。 單選題】（ 2020年）甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi) 200元，交納期間為每年 1月 1日至 12月 31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。對(duì)會(huì)費(fèi)收入，通過(guò) “ 會(huì)費(fèi)收入 ” 科目核算。通常情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入是非限定性收入。該民間非營(yíng)利組織的賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202020] 『正確答案』 209 年 12月 31日，將 “ 捐贈(zèng)收入 ” 科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 借：銀行存款 420 000 貸：捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 420 000 209 年 10月 1日至 209 年 12月 31日，按照實(shí)際收到的利息金額，確認(rèn)利息收入。賬務(wù)處理如下： [答疑編號(hào) 3256202020] 『正確答案』 209 年 9月 12日，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)此協(xié)議， 209 年 9月 30日，該民間非營(yíng)利組織收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng) 420 000元。 借：捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 2 000 貸：捐贈(zèng)收入 —— 非限定性收入 2 000 【例 20－ 11】 209 年 9月 12日，某民間非營(yíng)利組織與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。 借：銀行存款 180 000 貸：捐贈(zèng)收入 —— 限定性收入 180 000 209 年 10月 9日，按照實(shí)際發(fā)生的金額，確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。 [答疑編號(hào) 3256202020] 『正確答案』 209 年 8月 24日，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。 209 年 10月 9日，該基金會(huì)將 160 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的小學(xué)，并發(fā)生了 18 000元的管理費(fèi)用。協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)將向該基金會(huì)捐贈(zèng) 180 000元，其中 160 000元用于資助貧困地區(qū)的兒童； 20 000元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的 20日內(nèi)匯至該基金會(huì)銀行賬戶。 209 年 7月 31日，按照收到的捐款金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入。根據(jù)此協(xié)議，X基金會(huì)在 209 年 7月底收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng) 90 000元。協(xié)議規(guī)定，自 209年 7月 1日至 209 年 12月 31日，乙企業(yè)在此 6個(gè)月的期間內(nèi)每出售一件產(chǎn)品，即向 X基金會(huì)捐贈(zèng) 1元錢(qián)，以資助貧困人員醫(yī)療救治，款項(xiàng)將在每月底按照銷(xiāo)售量計(jì)算后匯至 X基金會(huì)銀行賬戶。協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng) 54 000元 ，應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日轉(zhuǎn)入該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶；該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)將這筆款項(xiàng)用于某項(xiàng)學(xué)術(shù)課題。 對(duì)于附捐贈(zèng)條件的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，比如捐贈(zèng)業(yè)務(wù)做完后，對(duì)于余下的款項(xiàng)要退回，則要按需償還的金額，借記 “ 管理費(fèi)
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