帳外帳的檢查方法(doc)-經(jīng)營管理(參考版)
2024-08-19 10:42本頁面
【正文】 。 以上介紹了檢查帳外帳的四種方法，這只是眾多檢查方法中的一部分，工作中，應根據(jù)不同的企業(yè)，不同的會計核算，結合實際情況確定不同的檢查方法。 此種方法適用于對所有被查對象的檢查，它要求辦案人員在調(diào)查取證前，對所調(diào)查的問題進行分析，對需要調(diào)查落實哪些內(nèi)容才能將問題查清，提取哪些證據(jù)才能做到合法有效的定性，做到心中有數(shù)。經(jīng)過長達一個月的調(diào)查取證，認定三千余萬元的資金收入均是企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，而二千八百余萬元資金支出既有購進原材料的支出，又有支付工人工資 和電費等生產(chǎn)費用的支出。檢查人員對未入帳的三個帳戶資金往來情況進行了逐筆落實，統(tǒng)計出該企業(yè)帳外資金收入額三千余萬元，資金支出額二千八百余萬元，涉及五個省市二十六個單位。 例如，在檢查某紡織企業(yè)舉報案時，該企業(yè)帳面無任何問題，檢查人員于是到當?shù)厝嗣胥y行查實企業(yè)設立銀行帳戶情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在當?shù)剞r(nóng)行開設了三個銀 行帳戶；在建行開設了兩個銀行帳戶；在農(nóng)村信用社開設了兩個銀行帳戶。 購進貨物和支付費用的查證，也應從上述角度出發(fā)，注意證據(jù)之間的聯(lián)系性，使各證據(jù)間形成一個鏈條關系。至此，證據(jù)鏈條已經(jīng)形成，既有銷售方收到的貨款憑據(jù)和業(yè)務員的業(yè)務往來證明，又有購貨方所述業(yè)務往來的證明和匯出貨款的證據(jù)。也可以由購貨方根據(jù)上述內(nèi)容寫出業(yè)務往來的證明。 銷售貨物的查證，需要調(diào)查落實以下內(nèi)容：所售貨物的名稱、數(shù)量、金額、開具的票據(jù)、企業(yè)的記錄、購貨方的付款憑證、購貨方的帳薄記錄、記帳憑證等，在調(diào)查取證中，還應注意購貨方的所支付的貨款是否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符，假如不符應根據(jù)新的線索 繼續(xù)調(diào)查落實。對物流的調(diào)查取證應分為對銷售貨物、購進貨物和支付費用等方面的查證。上述對資金流向進行了落實取證，但是，僅有資金流的證據(jù)是不能作為定案依據(jù)的，因為它只是證明了企業(yè)收到和支付款項的實際數(shù)額，而不能說明款項往來的性質(zhì)，究竟是借入款項還是銷貨款項，是借出款項還是購貨款項，沒有相應的證據(jù)來證明。對于以現(xiàn)金形式進行款項收取和支付的，可以通過對被查對象在銀行設立的個人儲蓄存款帳戶的檢查，了解其資金流向，從而將案件查清。對未入帳的銀行帳戶，到銀行調(diào)閱銀行存款對帳單，并逐筆查閱銀行傳票，落實款項的收取和支付情況，找出款項的往來對象進行統(tǒng)計，為下一步的調(diào)查取證作好準備。因銀行結算是企業(yè)最主要的結算方式，銀行賬單 存根能客觀地記錄和反映企業(yè)交易行為，根據(jù)這一特點，以檢查銀行存款賬戶為突破口，通過銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記帳進行逐筆核對，排查出款項的來源和款項的性質(zhì)，從而發(fā)現(xiàn)疑點，知 “根”問底，查出企業(yè)的偷逃騙稅行為。 （ 1）對資金流向進行檢查。此方法的應用重點是作到取證的合法性和有效性，使取得的證據(jù)能夠作為定案的依據(jù)。 外圍查證法 此方法是檢查程序的最后階段， 也是最后一種檢查方法，因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接、最有效，所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法。再如，實行產(chǎn)品生產(chǎn)銷售數(shù)量與工人工資直接掛鉤的企業(yè)，可以通過調(diào)查分析計算工人工資升降幅度與產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售數(shù)量的比例變化，來核實企業(yè)的真實產(chǎn)銷量，是否存在問題。假如運雜費發(fā)生額大量發(fā)生，而銷售收入?yún)s變化不大
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