帳外帳的檢查方法(doc)-經(jīng)營管理(更新版)
【正文】 否與通過銀行所掌握的資金數(shù)額相符，假如不符應根據(jù)新的線索 繼續(xù)調查落實。對未入帳的銀行帳戶，到銀行調閱銀行存款對帳單，并逐筆查閱銀行傳票，落實款項的收取和支付情況，找出款項的往來對象進行統(tǒng)計，為下一步的調查取證作好準備。 外圍查證法 此方法是檢查程序的最后階段， 也是最后一種檢查方法，因其取得的證據(jù)在案件的定性中最直接、最有效，所以是目前帳外帳檢查中最普遍采用的方法。檢查人員對其產(chǎn)生了懷疑，通過落實借款利率和所支付的利息以及職工手中的借據(jù)情況，迫使企業(yè)交代了銷售下腳料未入帳的事實。而在下一月的會計處理中“借：應收帳款 貸：銀行存款”后附轉帳支票，摘要中注明為退購貨款。 異常情況分析法 此種方法主要是在認真檢查企業(yè)各種帳證之間的勾稽關系，仔細分析每一處疑點的基礎上，注重結合企業(yè)產(chǎn)品的性能和用途，了解和熟悉企業(yè)生產(chǎn)中各環(huán)節(jié)之間的勾稽關系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳務中不合乎企業(yè)產(chǎn)品實際、不合乎常規(guī)的疑點和問題，從而快速發(fā)現(xiàn)檢查工作的突破口。對兩者之間的差額一般可以確定為是帳外經(jīng)營的部分。分析中，既可以選用收入增長率、銷售毛利 率、銷售利潤率、應收賬款周轉率、資產(chǎn)周轉率等財務指標進行分析，也可以根據(jù)稽查的銷售稅金負擔率、成本毛利率、加成率、投入產(chǎn)出率等選案指標進行分析。 突擊檢查法 突擊檢查法是針對被查對象的實際情況，查前不事先通知進行檢查的一種檢查方式。企業(yè)的資金、生產(chǎn)、費用和銷售從開始就被分為兩部分，分別進行記帳，一部分作為對外申報納稅的依據(jù)，另一部分作為企業(yè)的小金庫。在此情況下，傳統(tǒng)的、簡單的就帳查帳方法已很難將帳外帳偷稅的問題查清、查透。其常見手法主要有三種： 電腦作弊型。 內外聯(lián)系型。然后對 檢查人員進行明確分工，對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫、銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構一并同時展開檢查，做到出其不意，攻其不備。從而將案件查深查透。再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率，求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量。所謂異常數(shù)字，就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應或極少出現(xiàn)的數(shù)字。會計科目是企業(yè)進行財務核算的基本要素，雖然每個企業(yè)都有自己的記帳方法，但是，會計科目的性質卻是一樣的，因此，對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析，搞清楚所記錄業(yè)務的來龍去脈，是檢查的重點。例如企業(yè)的產(chǎn)品銷售費用中“運雜費”與銷售收入之間有著 密切聯(lián)系，成正比關系。具體操作主要是對資金流向和貨物流向進行檢查。 （ 2）對貨物流向的檢查。調查人員還應對購貨方提供的業(yè)務聯(lián)系人進行詢問，制作《詢問筆錄》， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 4 頁 了解業(yè)務往來情況，重點詢問所購貨物的數(shù)量、金額、所取得的憑證、結算方式、 交貨方式等，與購貨方的供述是否相符。辦案人員根據(jù)檢查確定的線索，兵分兩路，一組落實資金收入部分，一組落實資金支出
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