帳外帳的檢查方法(doc)-經(jīng)營管理-在線瀏覽
2024-10-18 10:42本頁面
【正文】 最常用的四種方法，這四種檢查方法既可以分別作為一種檢查方法單獨應(yīng)用，也可以將四種檢查方法聯(lián)系起來，作為檢查帳外帳的操作流程。此種方法主要適用于舉報有帳外帳的案件和已掌握一定證據(jù)帳外帳案件的檢查。然后對 檢查人員進行明確分工，對確定的檢查目標如產(chǎn)品倉庫、銷售部門和生產(chǎn)經(jīng)營場地以及分支機構(gòu)一并同時展開檢查，做到出其不意，攻其不備。不給違法分子隱匿、銷毀、轉(zhuǎn)移證據(jù)的機會，獲取第一手證據(jù)資料。 邏輯推理分析法 此種方法主要是從貨物流向的角度進行研究，根據(jù)被查對象的財務(wù)核算指標和生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進行分析論證，通過對資料之間的比率或趨勢進行分析，從而發(fā)現(xiàn)資料間的異常關(guān)系和某些數(shù)據(jù)的意 中國最大的管 理 資料下載中心 (收 集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 4 頁 外波動。將通過分析得到的數(shù)據(jù)在橫向上與同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比較，縱向上與本公司不同時期的數(shù)據(jù)資料進行比對，查找疑點，尋找突破口。從而將案件查深查透。具體操作方法是：首先對被查對象的生產(chǎn)工藝流 程、收發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄以及成本計算資料等進行分析，確定每種產(chǎn)品的原材料消耗量、成品產(chǎn)出量和產(chǎn)品銷售量之間的配比關(guān)系。然后將各期專用直接材料的耗用數(shù)量乘以各種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率，求出每一種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量，再與產(chǎn)成品明細帳記錄的入庫數(shù)量進行核對。而對于將原材料或下腳料銷售單獨 記賬的偷稅行為，則可從獲取單位產(chǎn)品的材料消耗定額或計算其正常消耗量的方向去檢查。再將企業(yè)當期主要材料耗用數(shù)量乘以產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率，求得每種產(chǎn)品的正常產(chǎn)量。檢查人員通過對核對差額的調(diào)查落實 ，查出該企業(yè)銷售產(chǎn)品 72噸，取得產(chǎn)品銷售收入 112萬元未入帳偷逃稅款的事實。但是，對本文中所列的第二種帳外帳偷稅形式該方法不會提供太多的線索。具體操作中，重點對異常數(shù)字、異?？颇俊惓Ｐ袨檫M行分析： （ 1）對異常 數(shù)字進行分析。所謂異常數(shù)字，就是按正常會計核算處理后出現(xiàn)的不應(yīng)或極少出現(xiàn)的數(shù)字。所以，分析異常數(shù)字，必須結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。例如，某企業(yè)有筆往來業(yè)務(wù)，會計處理是“借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款”后附銀 行匯票，摘要中注明的是自外省某企業(yè)匯來的購貨款。檢查人員對這種異常的會計處理產(chǎn)生了懷疑，通過追查所退貨款的去向，到銀行查閱相關(guān)傳票，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在的帳外帳戶，查清了該企業(yè)利用兩套帳進行偷稅的行為。會計科目是企業(yè)進行財務(wù)核算的基本要素，雖然每個企業(yè)都有自己的記帳方法，但是，會計科目的性質(zhì)卻是一樣的，因此，對違反了會計核算常規(guī)的異常會計科目進行分析，搞清楚所記錄業(yè)務(wù)的來龍去脈，是檢查的重點。例如，某企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細帳記錄的業(yè)務(wù)為“借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他應(yīng)付款 其他”，后付原始憑證為企業(yè)開具的借款憑據(jù)記帳聯(lián)，并且該項業(yè)務(wù)的發(fā)生比較有規(guī)律，主要集中在月末或季末。企業(yè)解釋說是生產(chǎn)經(jīng)營中遇到資金困難時向職工借的周轉(zhuǎn)款，借方發(fā)生額是還
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