【正文】 57 加大對(duì)主要經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)力度是北車集團(tuán)人事控制的一大重點(diǎn) 薪酬激勵(lì)制度設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)外部公平、內(nèi)部公平、自我公平三個(gè)原則 對(duì)主要經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制 激勵(lì)方式多樣化，物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合 經(jīng)營(yíng)者年薪結(jié)構(gòu) ?基本薪酬 ?業(yè)績(jī)薪酬 ?風(fēng)險(xiǎn)薪酬 主要經(jīng)營(yíng)者的薪酬制度必須與企業(yè)薪酬制度同步設(shè)計(jì) 58 此外，北車集團(tuán)還需加強(qiáng)高級(jí)管理人員的招聘、選拔與培訓(xùn) 加強(qiáng)現(xiàn)有高級(jí)管理隊(duì)伍 高級(jí)管理人員第二梯隊(duì)建設(shè) 外部招聘急需的人才 建立賽馬機(jī)制 逐步推進(jìn) 59 導(dǎo)讀 基本思路 組織機(jī)構(gòu) 設(shè)計(jì) 主要管理控制途徑設(shè)計(jì) 動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì) 人事控制 財(cái)務(wù)控制 權(quán)限控制 信息控制 60 財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在十個(gè)方面 集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度 集團(tuán)審計(jì)體系 現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 融資管理 現(xiàn)金管理 資產(chǎn)管理 盈余管理 投資管理 重點(diǎn)領(lǐng)域管理控制 管理基礎(chǔ) 運(yùn)營(yíng)監(jiān)控 61 統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ) 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度 現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度主要內(nèi)容 ?集團(tuán)會(huì)計(jì)政策 ?集團(tuán)會(huì)計(jì)核算方法與程序 ?集團(tuán)財(cái)務(wù)組織體系 ?集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告制度 ?集團(tuán)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)制度等 62 審計(jì)是財(cái)務(wù)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)行的保證 審計(jì)作用 集團(tuán)審計(jì)工作重心 建立審計(jì)制度 健全審計(jì)組織 抓好審計(jì)重點(diǎn) 監(jiān)督會(huì)計(jì)核算體系 監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 63 利用現(xiàn)代化技術(shù)建立集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是北車集團(tuán)提高財(cái)務(wù)管理效率的重要手段 現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 基本功能 ?會(huì)計(jì)核算報(bào)表自動(dòng)生成 ?財(cái)務(wù)分析自動(dòng)化 方案一 建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 方案二 設(shè)計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告軟件 建議 設(shè)計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告軟件 64 應(yīng)用規(guī)范的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行分析是財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本方法 獲利能力分析指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo) 償付能力分析指標(biāo) 成長(zhǎng)性分析指標(biāo) 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo) 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系 分析對(duì)象分類 ?北車集團(tuán) ?改制前事業(yè)部 ?改制前子公司 ?改制后事業(yè)部 ?優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)子公司 ?存續(xù)部分子公司 65 獲利能力分析與營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo) 數(shù)量分析指標(biāo) （ 1）銷售利潤(rùn)率 ?銷售毛利率 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 ?核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 （ 2）成本利潤(rùn)率 ?成本費(fèi)用利潤(rùn)率 （ 3）資產(chǎn)收益分析指標(biāo) ?總資產(chǎn)利潤(rùn)率、 ?經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率 ?核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率 （ 4）資本收益分析指標(biāo) ?營(yíng)運(yùn)資本收益率 ?資本報(bào)酬率 ?資本保值增值率 質(zhì)量分析指標(biāo) （ 1）收益來(lái)源可靠性分析指標(biāo) ?核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重 （ 2）收益時(shí)間分布分析指標(biāo) ?收益期限結(jié)構(gòu) （ 3）收益現(xiàn)金保障性分析指標(biāo) ?銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率 ?應(yīng)收帳款收現(xiàn)率 ?賒銷收現(xiàn)折現(xiàn)系數(shù)比率 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金比率 ?凈利潤(rùn)自由現(xiàn)金流量比率 （ 4）現(xiàn)金流量匹配性分析指標(biāo) ?現(xiàn)金流量適合率 獲利能力分析指標(biāo) ?總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?總資產(chǎn)相對(duì)節(jié)約或浪費(fèi)額 ?流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率 ?勞動(dòng)效率 ?人力資源有效規(guī)模 營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo) 66 償付能力分析、成長(zhǎng)性分析與財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo) （ 1）缺乏現(xiàn)金流時(shí)分析指標(biāo) ?流動(dòng)比率 ?速動(dòng)比率 ?現(xiàn)金比率 ?資產(chǎn)負(fù)債率 （ 2）正常情況下分析指標(biāo) ?現(xiàn)金流量比率 ?營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率 ?納稅現(xiàn)金保障率 ?維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力保障 ?營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率 ?自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率 償付能力分析指標(biāo) ?現(xiàn)金流入短缺率 ?現(xiàn)金流入余裕率 （ 3）風(fēng)險(xiǎn)變異性分析 ?經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) ?財(cái)務(wù)杠桿系數(shù) ?總杠桿系數(shù) （ 4）相關(guān)支持性分析 ?已獲利息倍數(shù) ?非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率 ?銷售增長(zhǎng)率 ?凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率 ?固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 ?總資產(chǎn)增加率 ?資本保值增值率 成長(zhǎng)性分析指標(biāo) ?現(xiàn)金流量適合率 ?銷售現(xiàn)金凈流量 ?銷售變動(dòng)系數(shù) ?核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率 ?資金安全率 ?安全邊際率 財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo) 67 投資管理是集團(tuán)公司管理的重中之重 投資管理 投資領(lǐng)域 ?集中于有利于提高核心業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力的項(xiàng)目 投資標(biāo)準(zhǔn) ?質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) ?財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 投資決策 ?重組改制時(shí)期 ?優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)子公司 ?存續(xù)部分子公司 投資方式 ?債務(wù)投資 ?股權(quán)投資 （上市與合資合作） 68 加強(qiáng)融資管理有利于集團(tuán)降低經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 融資方式 ?股權(quán)融資 ?債務(wù)融資 融資目的 ?用于投資項(xiàng)目 ?調(diào)整資本結(jié)構(gòu) 債務(wù)融資控制 ?重大投資融資 ?日常經(jīng)營(yíng)融資 區(qū)分不同時(shí)期 ?重組改制時(shí)期 ?重組改制之后 融資管理涉及的主要內(nèi)容 融資政策、融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評(píng)價(jià)、資本歸還 69 借助財(cái)務(wù)公司強(qiáng)化現(xiàn)金管理有利于集團(tuán)對(duì)子公司實(shí)施有效的監(jiān)控 財(cái)務(wù)公司 （內(nèi)部銀行） 融資中心 信貸中心 結(jié)算中心 資金調(diào)劑中心 信息中心 財(cái)務(wù)公司兩大功能 ?提高集團(tuán)資源運(yùn)營(yíng)效率 ?加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控 70 從價(jià)值角度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理是財(cái)務(wù)控制的一大內(nèi)容 主要內(nèi)容 ?制定相關(guān)會(huì)計(jì)政策 ?重要資產(chǎn)登記 ?重要資產(chǎn)盤查 主要對(duì)象 ?固定資產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn) ?存貨 從價(jià)值角度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理 71 收益管理是保證集團(tuán)利益最大化的重要手段 收益管理 會(huì)計(jì)政策 盈余管理策略 收益分配決策 72 導(dǎo)讀 基本思路 組織機(jī)構(gòu) 設(shè)計(jì) 主要管理控制途徑設(shè)計(jì) 動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì) 人事控制 財(cái)務(wù)控制 權(quán)限控制 信息控制 73 權(quán)限控制是母子公司管理控制的重要途徑 權(quán)限控制含義 對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)在母公司、事業(yè)部、子公司之間進(jìn)行劃分界定 權(quán)限控制目的 ?保證重大事項(xiàng)決策科學(xué)合理，符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略 ?防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 74 根據(jù)重要性劃分，部分重大決策權(quán)完全由集團(tuán)公司行使 獨(dú)占決策權(quán) 限定決策權(quán) ? 子公司章程的制訂與修改； ? 子公司國(guó)有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)的變動(dòng)、轉(zhuǎn)讓、劃撥； ? 子公司兼并、重組、分立、破產(chǎn)、歇業(yè)、租賃、托管等； ? 子公司對(duì)外發(fā)行股票、債券； ? 控股上市子公司分紅與配股； ? 全資子公司領(lǐng)導(dǎo)體制改革； ? 子公司主要產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整； ? 開設(shè)孫公司等。集團(tuán)必須以規(guī)范的方式加強(qiáng)管理控制 北車集團(tuán)逐步收縮退出，充分放權(quán)以解決人員與社會(huì)負(fù)擔(dān)問題 44 人事、財(cái)務(wù)、權(quán)限與信息控制是管理控制的主要途徑 集團(tuán)公司 子公司 子公司 子公司 子公司 人事 財(cái)務(wù) 權(quán)限 信息 管理控制的主要途徑 ?人事控制：關(guān)鍵人員的招聘、選拔、任免、考核、激勵(lì)、培訓(xùn)等 ?財(cái)務(wù)控制：財(cái)務(wù)制度、審計(jì)、財(cái)務(wù)信息化、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)、投資管理、融資管理、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、收益管理等 ?權(quán)限控制：重大權(quán)限的限定 ?信息控制：經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、重大投資活動(dòng)等信息反饋與報(bào)告 45 導(dǎo)讀 基本思路 組織機(jī)構(gòu) 設(shè)計(jì) 主要管理控制途徑設(shè)計(jì) 動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì) 人事控制 財(cái)務(wù)控制 權(quán)限控制 信息控制 46 關(guān)鍵人員的任免、考核與激勵(lì)是人事控制的核心 人員任免 人事控制 人事控制的基本原則 ?20/80原則：控制關(guān)鍵人員 ?核心原則：“誰(shuí)出資，誰(shuí)用人；誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)；逐級(jí)管理，逐級(jí)負(fù)責(zé)。 38 中期調(diào)整核心業(yè)務(wù)管理關(guān)系變化：機(jī)車公司客車公司貨車公司罐車公司從事業(yè)部分離出來(lái)集團(tuán)直接進(jìn)行管理（二） 集團(tuán)公司總經(jīng)理 貨車事業(yè)部 配件事業(yè)部 機(jī)車事業(yè)部 客車事業(yè)部 廠