【正文】 本質(zhì)上，企業(yè)所有的員工都應(yīng)提供風(fēng)險管理所需的信息或者采取必要的措施管理風(fēng)險。 ? 通過對管理者風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告和提出改進(jìn)建議來幫助管理者和董事會或?qū)徲嬑瘑T會履行其職責(zé)。 ? 首席風(fēng)險管理員也可以擔(dān)當(dāng)監(jiān)督風(fēng)險管理進(jìn)度和幫助其他管理人員在企業(yè)內(nèi)向上、向下和橫向報告有關(guān)風(fēng)險信息的職責(zé)，并可以成為企業(yè)風(fēng)險管理委員會的一員。 ? 在大公司中，首席執(zhí)行官通過向高級管理者分派領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和提供指令并復(fù)核其管理企業(yè)的方式等來履行其職能；高級管理者會進(jìn)一步將制定更具體的風(fēng)險管理政策和程序的責(zé)任分派給負(fù)責(zé)各部門運(yùn)行的管理者。這些獨立董事們不僅受到社會的責(zé)難，而且面臨投資者的訴訟 ? 我國正大力推行獨立董事制度，許多高校的學(xué)者紛紛“投筆從戎”，建議他們切記“獨立”二字，認(rèn)真研究安然事件，以免重蹈覆轍 管理者的地位和職責(zé) ? 企業(yè)的首席執(zhí)行官對企業(yè)的風(fēng)險管理最終負(fù)責(zé)，即擁有企業(yè)風(fēng)險管理的 “ 所有權(quán) ” 。 ? 了解管理者在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險管理的程度； ? 獲知并認(rèn)可企業(yè)的風(fēng)險偏好； ? 復(fù)核企業(yè)的風(fēng)險組合觀并與企業(yè)的風(fēng)險偏好相比較； ? 評估企業(yè)最重要的風(fēng)險并評估管理者的風(fēng)險反應(yīng)是否適當(dāng)。 ? 通過選舉管理者，董事會在界定其所期望的員工的操守和價值觀時起主要作用，并能夠通過監(jiān)督活動證實其對員工的預(yù)期。 3企業(yè)內(nèi)部控制局限性 ? 成本限制 ? 人為錯誤 ? 串通舞弊 ? 濫用職權(quán) ? 修訂不及時 ? 非經(jīng)常事項 董事會的地位和職責(zé) ? 企業(yè)的管理者向董事會負(fù)責(zé)，而董事會對管理者履行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督職能。 ? 評估的范圍和頻率 ， 視風(fēng)險的大小及控制的重要性而定 。 1. 管理階層取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料 ， 當(dāng)營運(yùn)報告 、 財務(wù)報告與他們所得到的資料有大偏離時 ， 可對報告提出質(zhì)疑； 2. 來自外界團(tuán)體的溝通 ， 可以驗證內(nèi)部信息的正確性 ， 并能及時反映問題的所在； 3. 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動 ， 可用來辨識缺失； 4. 各個職務(wù)的分離 ， 使不同員工之間可以彼此相互檢查 ， 以防止舞弊； 5. 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實際資產(chǎn)核對； 6. 內(nèi) 、 外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議； 7. 培訓(xùn)課程 、 規(guī)劃會議和其他會議 ， 可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 8. 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則 ， 并加以遵守 ， 對于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財務(wù)的員工 ， 則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行 ， 管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗證這些陳述是否確實 。但是，適當(dāng)?shù)挠涗浲ǔ癸L(fēng)險管理的監(jiān)控更為有效果和有效率。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)各管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行 ? 監(jiān)控還包括 對企業(yè)風(fēng)險管理的記錄 ，對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行記錄的程度根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營的復(fù)雜性和其他因素的影響而有所不同。 28監(jiān)控 ? 對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。 良好信息系統(tǒng)標(biāo)志 市場 銷售 人力資源 資產(chǎn) 生產(chǎn) 物流 客戶服務(wù) 研發(fā) 財務(wù)管理 272溝通－內(nèi)部溝通 ? 負(fù)有重要營業(yè)責(zé)任或財務(wù)管理責(zé)任的員工 ， 除了得到用以管理其負(fù)責(zé)活動的重要資料以外 ， 還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺? 需謹(jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息； ? 必須讓每個人清楚的知道個人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù) ，了解內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定 、 它們?nèi)绾紊?， 以及他 (她 )在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任； ? 員工在其執(zhí)行任務(wù)時 ， 一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生 ，除了要注意該事項本身之外 ， 還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因 ， 如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失 ， 采取行動 ， 并預(yù)防再度發(fā)生； ? 員工必須知道他 (她 )所負(fù)責(zé)的活動是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法 。有效的溝通也是廣義上的溝通，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通 ? 有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。 控制活動 —— 6分工 ? 分工 ? 分工即指將責(zé)任劃分 ， 再將不相容職務(wù)分派給不同的員工 ， 以降低錯誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險 。 ? 以存貨為例 ， 其績效指標(biāo)包括：購貨價差 、 訂單中 緊急訂貨 比例 、 總訂單中退貨的比例 。 (應(yīng)用控制包括：輸入控制；輸出控制 ) 控制活動 —— 4實物控制 ? 實物控制 ? 保護(hù)設(shè)備 、 存貨 、 證券 、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實體安全 ， 定期盤點并與控制記錄所顯示的金額相比較 。 控制活動 —— 2直接部門管理 ? 直接部門管理 ? 負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報告 ， 檢查本部門各業(yè)務(wù)活動的情況 ， 以便辨認(rèn)趨勢 。 ? 控制活動還會受企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)、企業(yè)的復(fù)雜性、企業(yè)的歷史和文化的影響。 ? 每個主體都有其自己的一套目標(biāo)和執(zhí)行目標(biāo)的方法，因此，其子目標(biāo)、結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制活動也會不同?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)為實現(xiàn)其商業(yè)目標(biāo)而執(zhí)行的過程的一部分。 26控制活動 ? 控制活動是幫助保證風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。這種組合風(fēng)險觀是相對于部門的目標(biāo)和風(fēng)險容忍度而言的。 ? 選定某一風(fēng)險反應(yīng)方案后，管理者應(yīng)在殘存風(fēng)險的基礎(chǔ)上重新評估風(fēng)險，即從企業(yè)總體的角度、或者組合風(fēng)險的角度重新計量風(fēng)險。 ? 對于每一個重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案，為風(fēng)險反應(yīng)方案的選擇提供廣泛的空間，這也是對現(xiàn)狀提出挑戰(zhàn)。 ? 共擔(dān)風(fēng)險 是指通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險或與他人共擔(dān)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。 ? 規(guī)避風(fēng)險 是指采取措施退出會給企業(yè)帶來風(fēng)險的活動。殘存風(fēng)險是指管理者采取有關(guān)的管理措施后仍舊存在的風(fēng)險。確定對固有風(fēng)險的風(fēng)險反應(yīng)模式就能夠確定對固有風(fēng)險的管理措施。 ? 首先，應(yīng)對企業(yè)的 固有風(fēng)險進(jìn)行評估。 ? 風(fēng)險發(fā)生的可能性是指某一特定事項發(fā)生的可能性，影響則是指事項的發(fā)生將會帶來的影響。 24風(fēng)險評估 ? 風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。 ? 機(jī)遇可以在企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)制定的過程中加以考慮，以確定有關(guān)行動抓住機(jī)遇。有負(fù)面影響的事項是企業(yè)的風(fēng)險，要求企業(yè)的管理者對其進(jìn)行評估和反應(yīng) ? 風(fēng)險是指某一對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項發(fā)生的可能性。 23事項識別 ? 不確定性的存在，即管理者不能確切地知道某一事項是否會發(fā)生、何時發(fā)生或者事項的結(jié)果，使得企業(yè)的管理者需要對這些事項