【正文】 ? 安達信：安然破產(chǎn)案曝光后 ， 作為安然審計公司的安達信也被拖下了水 。 美林公司在與紐約州地方總檢察官達成的協(xié)議中 ， 除了同意支付 1億美元罰金之外 ，還將發(fā)表一份公開道歉書 ， 并進行公改革 。 ? 同期購買美國債券的外資只有 30億美元 ， 與 2001的380億美元相差甚遠(yuǎn) 。德國作為世界第三大經(jīng)濟體只吸收了 320億美金，而中國卻吸收了470億美金！ ? 去年對美國的外國直接投資下降了 59％，總數(shù)為 1240億美金，對中國的投資則上升了 15％，達到了 470億美金 【 2002年 9月 24日 】 亂世用重典 ? 自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在 7月 15日全票通過 “ 薩班斯－奧克斯利法案 ” (SarbanesOxley Act)，該法案的嚴(yán)肅性在于 :公司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范圍，越來越多的財會欺詐者 ―― 無論他是CEO還是 CFO都將被投入監(jiān)獄。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨的約定主體； ? SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的： “ 委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導(dǎo)致審計費用的增加。 1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路 ? 2020年 06月 05日上海證券交易所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，內(nèi)部控制是指上市公司（以下簡稱公司）為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排。 ? 2020年 7月 15日，我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會成立大會暨第一次全體會議在北京舉行。 四大目標(biāo)： 1. 戰(zhàn)略目標(biāo) 2. 經(jīng)營目標(biāo) 3. 報告目標(biāo) 4. 合法性目標(biāo) 八大要素： 1. 內(nèi)部環(huán)境 2. 目標(biāo)制定 3. 事項識別 4. 風(fēng)險評估 5. 風(fēng)險反應(yīng) 6. 控制活動 7. 信息和溝通 8. 監(jiān)控 2企業(yè)內(nèi)部控制 —— 基于風(fēng)險管理的定義 ? 企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。 2. 企業(yè)風(fēng)險管理是一個 由人參與的過程 ， 它不只是企業(yè)的政策 、 調(diào)查和表格 ， 還涉及一個企業(yè)各個層次員工 。 一個企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略 ， 并將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標(biāo) ， 再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門 、 行政部門和各生產(chǎn)過程 。 基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵 6. 設(shè)計合理 、 運行有效的風(fēng)險管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會在企業(yè)各目標(biāo)的實現(xiàn)上 提供合理的保證 。 這些限制使得董事會和管理者無法得到企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的絕對保證 。 但是 ， 戰(zhàn)略性目標(biāo)和經(jīng)營性目標(biāo)并不一定在企業(yè)的控制范圍內(nèi) 。它還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。 21內(nèi)控環(huán)境 2—— 評定員工的能力 ? 評定員工的能力 ? 員工的能力是目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。企業(yè)運營體現(xiàn)在董事會及其所屬委員會的職能和組成。 21內(nèi)控環(huán)境 5—— 組織結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為公司活動提供計劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。 21內(nèi)控環(huán)境 7—— 人力資源政策及實務(wù) ? 人力資源政策及實務(wù) ? 企業(yè)所有業(yè)務(wù)（包括內(nèi)控）的進行都需要人來執(zhí)行，人的素質(zhì)、世界觀、道德觀、積極性都會影響業(yè)務(wù)目標(biāo)是實現(xiàn)。 ? 而企業(yè)風(fēng)險管理就是提供給企業(yè)管理者一個適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險偏好相一致。 ? 合法性目標(biāo) 是指企業(yè)是否符合相關(guān)的法律和法規(guī)。對企業(yè)有正面影響的事項，或者是企業(yè)的機遇，或者是可以抵消風(fēng)險對企業(yè)的負(fù)面影響的事項。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估 —— 風(fēng)險發(fā)生的 可能性 和影響。固有風(fēng)險是指企業(yè)沒有采用任何管理措施可能使企業(yè)面臨的風(fēng)險。 25風(fēng)險反應(yīng) ? 風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。 ? 接受風(fēng)險 則是不采取任何行動而接受可能發(fā)生的風(fēng)險及其影響。 ? 各行政部門、職能部門或者業(yè)務(wù)部門的管理者應(yīng)采取一定的措施對該部門的風(fēng)險進行復(fù)合式評估并選擇相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)方案。 ? 控制活動存在于企業(yè)的各部分、各個層面和各個部門。 ? 即使兩個企業(yè)有同樣的目標(biāo)和結(jié)構(gòu)，由于每個企業(yè)的管理人員都不同，不同的管理人員在影響內(nèi)部控制時使用不同的個人判斷，他們的控制活動也很可能不同。 控制活動 —— 3對信息處理的控制 ? 對信息處理的控制 ? 第一類是一般控制 （ general control） ， 它幫助管理階層確保系統(tǒng)能持續(xù) 、 適當(dāng)?shù)倪\轉(zhuǎn)； (一般控制包括：對資料中心運作的控制；對系統(tǒng)軟件的控制；存取安全的控制；對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護的控制 ） ? 第二類是應(yīng)用控制 (application control)， 它包括應(yīng)用軟件中的電算化步驟及相關(guān)的人工程序 。 管理階層需要調(diào)查超出計劃的結(jié)果或者不正常的趨勢 ， 辨認(rèn)采購作業(yè)的目標(biāo)無法達成的原因 。 271信息系統(tǒng) ? 建立良好的信息系統(tǒng)支持策略； ? 信息系統(tǒng)與企業(yè)營運應(yīng)有效的結(jié)合； ? 選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間； ? 有很好的信息品質(zhì) 。 ? 企業(yè)可以通過兩種方式對風(fēng)險管理進行監(jiān)控 —— 持續(xù)監(jiān)控和個別評估 。 ? 當(dāng)企業(yè)管理者打算向外部相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理效率的報告時，他們應(yīng)考慮為企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄 監(jiān)控 —— 1持續(xù)的監(jiān)督活動 ? 持續(xù)的監(jiān)督活動在營運過程中發(fā)生 ， 它包括例行的管理和監(jiān)督活動 ， 以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動 。 監(jiān)控 —— 3報告缺陷 ? 報告缺陷 ? 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報告 ， 某些缺失應(yīng)報告給高層管理階層及董事會知道 。同樣，通過在某些關(guān)鍵的決策中保留其權(quán)限，董事會在制定戰(zhàn)略、確定企業(yè)高層次的目標(biāo)和進行廣義的資源配置時起到一定的作用。 ? 與企業(yè)內(nèi)其他員工不同，首席執(zhí)行官在企業(yè)的高層確定風(fēng)險管理的基調(diào)，從而影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的員工操守和價值觀及其他因素。 內(nèi)部審計人員的地位和職責(zé) ? 內(nèi)部審計人員在企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控中占有重要的地位，這一職責(zé)作為其日常職責(zé)的一部分，其執(zhí)行質(zhì)量依賴于高級管理者、子公司或部門管理者的特殊要求。 ? 同樣，企業(yè)所有的員工都有責(zé)任向上報告風(fēng)險，如經(jīng)營中存在的問題，未遵守有關(guān)的行為規(guī)則的情況、其他違反政策的行為或非法活動 外部人員的關(guān)系 ? 企業(yè)的許多外部相關(guān)方也有助于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn) ? 外部審計人員 ? 行政管理部門 ? 客戶 ? 財務(wù)分析師 ? 債券承銷商 ? 新聞 ?謝謝！