【正文】 告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任； 并且 ? 包含管理層在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。 企業(yè)的風(fēng)險管理并不是一個事項或環(huán)境 ， 而是滲透于企業(yè)各項活動中一系列行動 。 有效的風(fēng)險管理可以為企業(yè)財務(wù)報告和合法性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證 。 21內(nèi)控環(huán)境 4—— 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格 ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格：企業(yè)全體員工特別是高級管理人員經(jīng)營理念和對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)知、偏好，都將給企業(yè)的運(yùn)營打下烙印。 ? 而潛在事項對企業(yè)可能有正面的影響、負(fù)面的影響或者兩者同時存在。 ? 減少風(fēng)險 是指減少風(fēng)險發(fā)生的可能性、減少風(fēng)險的影響或兩者同時減少。 控制活動 —— 1高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析 ? 高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析 ? 管理階層記錄經(jīng)營活動 (如：市場的擴(kuò)展 、 生產(chǎn)過程改良 、 成本的控制 )的結(jié)果 ， 然后再與預(yù)算 、預(yù)測 、 前期及競爭者的績效相比較 ， 以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計劃 (如：新產(chǎn)品開發(fā) 、 合資經(jīng)營 、融資行為 )的執(zhí)訂情況 。 ? 企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容沒有記錄并不意味著風(fēng)險管理無效或無法對風(fēng)險管理進(jìn)行評估。 ? 在一個小企業(yè)，首席執(zhí)行官既是企業(yè)的管理者，但同時也是企業(yè)的所有者，其對風(fēng)險管理的影響則更為直接 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) ? 風(fēng)險管理員是指某一組織內(nèi)的首席風(fēng)險管理員或首席風(fēng)險管理經(jīng)理，他與企業(yè)內(nèi)其他管理者一起，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架。 4 企業(yè)內(nèi)控的責(zé)任 董事會的地位和職責(zé) 管理者的地位和職責(zé) 風(fēng)險管理員的地位和職責(zé) 內(nèi)部審計人員的地位和職責(zé) 其他員工的地位和職責(zé) 外部人員的關(guān)系 董事會和監(jiān)事會 (安然公司 ) ? 我們查閱了安然公司 2000年度報告，驚愕地發(fā)現(xiàn)： ? 17名董事中，除了董事會主席和 CEO外，其余 15名全部為獨(dú)立董事 ? 獨(dú)立董事不乏著名社會人物 ? 審計委員會的 7名委員全部由獨(dú)立董事組成，主席為已退休的斯坦福大學(xué)商學(xué)院院長、會計學(xué)教授羅伯特 .杰迪克 ? 這些德高望重的獨(dú)立董事也不能未股東把好對高層管理人員的監(jiān)督關(guān)，導(dǎo)致投資者遭受慘重?fù)p失。 272溝通－外部溝通 ? 顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息； ? 與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通 ， 以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息； ? 外部審計人員對企業(yè)營業(yè) 、 相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后 ， 可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息； ? 政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險機(jī)關(guān) )所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果 ， 可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失 。 ? 通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的一個政策和影響該政策的一系列程序。 ? 其次，管理者應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有關(guān)管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的 殘存風(fēng)險 進(jìn)行評估。 ? 經(jīng)營目標(biāo) 是指企業(yè)經(jīng)營的有效性和效率，包括業(yè)績目標(biāo)和盈利性目標(biāo)，根據(jù)管理者對企業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營選擇的不同而變化。 ? 管理部門須制定正式或非正式的職務(wù)說明書，逐項分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識和技能。 因此 ， 即使建立風(fēng)險管理框架 ， 也只能提供合理保證 。 1 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部牽制 【 公元前 3600年 20世紀(jì)初期以前 】 公元前 3600年以前 20世紀(jì)初期 《 柯氏會計詞典 》 職責(zé)分工，相互檢查 內(nèi)部控制制度 [20世紀(jì) 40年代 /70年代初 ] 1949/ (AICPA/CPA)： 《 內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨(dú)立公共會計師的重要性 》 內(nèi)部控制制度超過了與財會部門直接相關(guān)的事項；還包括成本控制、預(yù)算控制、定期報告經(jīng)營情況、進(jìn)行統(tǒng)計分析并保證管理部門所制定政策方針的貫徹執(zhí)行 1958(CAPNo,29)審計程序公報 《 獨(dú)立審計人員評價內(nèi)部控制的范圍 》 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類 1986年 INTOSAI在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的 《 總聲明 》 內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其他控制體系，包括了組織結(jié)構(gòu)、方法程序、內(nèi)部審計等重要內(nèi)容 2 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) [20世紀(jì) 80年代以來 ] 美國 AICPA于 1988年 5月發(fā)布的 《 審計準(zhǔn)則公告第 55號 》(SAS55) 以 “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” 概念取代了 “ 內(nèi)部控制制度 ” ， 三個要素組成： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)會計制度 (Accounting System) (3)控制程序 (Control Procedure) 內(nèi)部控制整體框架 [20世紀(jì) 90年代初以來 ] 美國注冊會計師協(xié)會 (AICPA) 美國會計學(xué)會 (AAA) 財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會 (FEl) 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 (IIA) 管理會計師協(xié)會 (MM) 組成的 COSO委員會提出的COSO報告 ， 1992年 9月 1994年進(jìn)行了增補(bǔ) 提出了內(nèi)部控制構(gòu)成 (Internal Control omponents)的概念，即內(nèi)部控制整體框架包含了五個相互聯(lián)系的要素： (1)控制環(huán)境 (Control Environment) (2)風(fēng)險評估 (Risk Appraisal) (3)控制活動 (Control Activity) (4)信息與溝通 (Information and Communication) (5)監(jiān)控 (Monitoring) 3 階段劃分 標(biāo)志 主要內(nèi)容 風(fēng)險管理框架 【 21世紀(jì)初 】 ?2020年 7月 15日，美國 COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了 《 企業(yè)風(fēng)險管理框架 》 (Enterprise Risk Management Framework)討論稿，并將于 2020年 4月頒布正式稿。 會計舞弊的骨牌效應(yīng) ? 科爾尼公司公布了 2002年度全球跨國直接投資信心指數(shù)（ FDI），這次調(diào)查顯示：中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。 這是美國公司因財務(wù)報告違規(guī)遭到的最大一筆罰款 。 美國眾議院財政委員會 7月 8日在華盛頓舉行世界通信公司財務(wù)丑聞聽證會 。 會計舞弊的骨牌效應(yīng) ? 根據(jù)美國財政部公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)： ? 2002第一季度外國投資者凈買入美國股票總計 176億美元 ， 低于上一季度的 337億美元 。 ? 2020年 6月 6日國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 》 ，本指引所稱全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險